国际反避税法律问题分析-会计学专业论文.docxVIP

I I 摘 要 国际避税作为一种社会经济现象，它是商品经济发展到一定阶段的产 物。二战以后，随着国际经济合作与交往的迅猛发展以及跨国公司的大量涌 现和壮大，各国已经存在的避税现象也日益呈现出国际化趋势。跨国纳税人 利用各种手段和方式进行国际避税，给各国的税收制度、财政收入以及国际 经济发展带来了很大的冲击，从而引起各国政府和国际组织的高度关注。研 讨国际反避税相关法律问题，对我国社会主义市场经济的发展和完善，具有 重要的理论与现实意义。 基于以上原因，笔者针对国际反避税相关法律问题展开论述，围绕反避 税的理论与实践问题，并重点对新修订的《中华人民共和国企业所得税法》 中反避税条款进行研究与分析，为完善我国国际反避税法律制度提出了建设 性的意见。 本文共分为三个部分，具体内容如下： 第一部分以国际避税行为为研究对象，对司法反避税学说做出阐述，将 其分为普通法系学说和大陆法系学说，概述了一些主要的反避税学说，并对 其在一些国家的实践简要阐述，并且比较各国反避税理论与实践，从而建立 起一个较为完善的法律框架。世界各国在反避税方面做出努力的同时，发现 跨国反避税的案例越来越多，各国进行国际合作将有利于反避税工作的进 行，于是国际税收协定由此发展起来。 第二部分主要围绕国际税收协定而展开，以其一些基本理论问题入手， 谈到国际税收协定滥用与反避税的关系及其概念和主要类型。国际实践中出 现的滥用协定的现象，国际组织及各个国家都做了诸多努力以期避免这一现 象的出现。另外，作者阐述了我国反国际税收协定滥用的相关法律规定，国 际组织和国内组织相关的防范意见，包括经济合作与发展组织（OECD）、国 际财政协会（IFA）和一些国家的国内税收研究组织。以上论述都是在为我 国国际反避税法律制度的完善做铺垫。 第三部分主要介绍了我国现行国际反避税法律制度，指出我国反避税法 II II 律制度中存在的问题，为完善我国相关法律制度提出自己的看法，并且对新 《中华人民共和国企业所得税法》做出诸多阐述。新《中华人民共和国企业 所得税法》在反避税方面做出一些规定，增加了许多关于反避税的内容，包 括一般反避税条款和特别反避税条款，但仍然存在着不足之处，针对不足提 出完善意见，以期能够使其在国际反避税方面发挥应有的作用。 本文通过对各国反避税法律理论与法律措施的对比研究与分析，得出一 些结论，希望能为完善我国反避税法律制度提供有价值的参考。 关键词：国际反避税；企业所得税；国际税收协定 PAGE PAGE IV Abstract It is flourishing of merchandise transactions nowadays. And it is common for people possessing transnational earnings. Every country focuses on International Tax Evasion and International Tax Avoidance gradually. At the same time, scholars carry out a series of discussion about International Tax Avoidance. As one kind of socioeconomic phenomenon, International Tax Avoidance derives from highly developed commodity economy .After WWⅡ, along with International business and transnational corporation developing, Tax-avoidance phenomenon is becoming Internationalization in many countries. Multinational tax payers use all kinds of tricks to avoid paying taxes, which deeply impair tax system and fiscal revenue. The governments are coming into notice this phenomenon. It is good for our socialist market economy by researching International Tax Avoidance. And it has important academic and realistic significances. This paper altogeth