第3章-审计目标1.pptVIP

3 审计目标与过程 3-1审计目标 3-2 财务报表审计的责任划分 3-3财务报表循环 3-4审计具体目标确定 3-5业务承接 3-6审计过程 3-1 审计目标 审计目标：是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到境地或最终结果。它包括审计总目标和审计具体目标两个层次。 审计的理论和现实意义： 一方面，审计目标是审计理论体系的重要组成部分，体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石；另一方面，它对审计实务有导向作用，是审计行动的基本指南，是审计工作出发点和落脚点，它界定了审计的责任范围，直接影响到将要实施的审计程序的性质、时间和范围，决定了如何发表审计意见。 3-1 审计目标 影响审计目标的因素 社会需求是影响审计目标确立的根本因素 在审计产生和发展的早期阶段，审计目标是单纯的查错揭弊，以保护所有者资产的安全完整； 19世纪末20世纪初，审计转为以验证企业偿债能力为主要审计目标的资产负债表审计； 20世纪30-40年代以后，审计发展到以验证财务报表公允性为主要审计目标的财务报表审计阶段。 3-1 审计目标 影响审计目标的因素 审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素 虽然从审计产生以来，始终在为满足社会需求而不断演进和发展，但由于社会环境对审计需求的不断扩大和对审计作用的过高期望，审计始终无法满足社会的需求。 审计能力的有限性决定了审计所能满足的社会需求是相对的，而不是绝对的。 3-1 审计目标 影响审计目标的因素 相关法律法规、法庭判决以及会计职业团体制定的审计准则使审计目标得以明确化 成文法 习惯法 3-1 审计目标 财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息，如财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表既包括整套财务报表，至少应当包括资产负债表、利润表或经营状况表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、留存收益表和财务报表附注。在特定环境下，财务报表有时也指单一财务报表。 3-1 审计目标 财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的的编制基础。 通用目的编制基础：旨在满足广大财务报告使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度规定。——权责发生制。 特殊目的编制基础：旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础。——公允列报编制基础、遵循性编制基础，——收付实现制等。 3-1 审计目标 财务报表审计总体目标 审计总目标的演进化 注册会计自从诞生以来经历了详细审计、资产负债表审计和财务报表审计三个发展阶段。审计目标也相应地发生着变化：查错防舞，鉴证企业的资产负债表上的财务状况和偿债能力，防护、鉴证和管理建议 3-1 审计目标 我国财务报表审计的总目标 美国注册会计师协会颁布的《审计准则说明说第1号》将财务报表的审计目标定义为：独立注册会计师对报表的审计目标，是对财务报表是否按照公认会计原则公允地反应财务状况、经营成果和现金流量发表意见。 国际会计师联合会下设的国际审计与鉴证准则理事会在国际审计准则中指出，财务报表审计目标是能够使注册会计师对财务报表在所有重大方面是否按照确定的财务报告框架编制发表意见，发表意见的用词既可以是如实和公允反映实际情况，也可以是在所有重大方面，公允反映。 3-1 审计目标 我国财务报表审计的总目标 中国会计师审计准则第1101号——财务审计目标和一般目标原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计师通过审计工作，对财务报表的下列方面发表意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否存在所有重大方面公允地反应被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 3-1 审计目标 我国财务报表审计的总目标 评价财务报表的合法性：在评价报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关的会计制度，并适合于被审计单位具体的情况； 管理层作出的会计估计是否合理；财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 3-1 审计目标 我国财务报表审计的总目标 评价财务报表的公允性： 经营管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 财务报表的列报、结构和内容是否合理； 财务报表是否真实反映了交易和事项的经济实质 3-1 审计目标 财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着向导的作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响到注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。