第三章---审计目标与审计计划.pptVIP

第三章 审计目标与审计计划 第一节 审计目标 第二节 审计计划 第三节 审计重要性与审计风险 第四节 审计业务约定书 第一节 审计目标 审计对象 审计总目标 审计具体目标 特殊审计目标 会计责任与审计责任 审计对象的含义 　 审计对象是被审计单位的财务收支及与其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。 审计对象的含义 （１）审计对象现象:被审计单位的会计资料及其相关资料。 （２）审计对象的本质：被审计单位财务收支及与其有关的经营管理活动。 资产负债表期末余额的填列方法 １、根据总账科目余额直接填列 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列； 资产负债表期末余额的填列方法 ２．根据总账科目余额计算填列。 有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 【例1】 某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为1万元，“银行存款”科目余额为400万元，“其他货币资金”科目余额为100万元。该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额＝1+400+100=501 (万元) ４．根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 ５、根据科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如：应收账款=应收账款科目的的期末余额-坏账准备科目余额 独立审计总目标 独立审计总目标 ----对被审计单位会计报表的合法性、公允性表示意见。 原因：注册会计师的主要业务是会计报表审计；发表意见的对象是会计报表；报表使用者希望注册会计师作 出鉴证。 　　 合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》及国家其他财务会计法规的规定；　　 公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况；　　 三、审计的具体目标　　 审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。　　 (一)被审计单位管理当局对会计报表的认定.　　认定是指审计单位管理当局在其编制的会计报表中对各会计帐项所做的陈述或暗示。　　 例如　管理当局在在其资产负债表中报告货币资金的金额为3000万元，这意味着管理当局作出了以下5个方面认定： （1）货币资金是存在的；　　 （2）货币资金的期末正确结存额是3000万元； （3）所应报告的货币资金均已包括在内；　　 （4）被审计单位对这些货币资金都拥有所有权。 （5）货币资金的使用不存在任何限制（若会计报表附注未作出与该认定相反的说明）（1）和（2）项是明示性认定，（3）、(4)、(5)三项是暗示性认定。　　 审计人员对会计报表的审计实际上就是对管理当局所作认定的确认。 管理当局对会计报表的认定包括： 　（１）存在或发生认定 　（２）完整性认定　 　（３）权利和义务认定 　（４）估价或分摊认定 　（５）表达与披露认定 ? 1、存在或发生认定 “存在或发生”认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，列示于利润表各项收入和费用涉及的交易在会计期间内是否确实发生。 审计人员对会计报表中有关存在或发生认定的审查，实际上就是要对各项资产、负债、所有者权益存在的真实性和涉及的收入、费用的交易发生的真实性进行审查、收集证据，判断管理当局是否把那些不存在的项目或不曾发生的交易结果纳入会计报表。 　　“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的高估有关。 2、完整性认定 　 完整性认定是指：应该列示于会计报表中的交易和项目是否都列入了。 　 审计人员对会计报表中有关“完整性”认定的审查，就是要确认管理当局是否把应包括的交易和项目遗漏或者省略了。 　 “完整性”认定与会计报表的组成要素的低估有关。 3、权利和义务认定　 　 权利和义务认定是指：在资产负债表日，资产负债表列示的各项资产，被审查单位是否拥有所有权；各项负债是否被审单位应履行偿还的义务。 　 审计人员通过审查要判断资产、负债是否确实归属被审单位。 　 “权利和义务”认定只与资产负债表的组成要素有关。 4、估价或分摊认定 　　估价或分摊认定是指：各项资产、负债、所有者权