11.14第五章审计目标(修改).pptVIP

案例 兴盛公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具经审计的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是公司决定聘用B会计师事务所进行审计。兴盛公司以前从未进行过审计。审计刚开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到公司就发现，该公司会计账册不齐，账也未平。她花了一周帮助公司会计整理账册。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为王太苛刻，妨碍其正常工作。第二周，当王玲向会计人员索要客户有关资料以便对应收账款进行函证时，会计人员以这些资料系公司机密为由加以拒绝。 接着，王又要求公司在年末这一天停止生产，以便对存货进行盘点，但公司又以生产任务忙为由拒绝。王无奈之下只得向合伙人张民汇报。张告知总经理若无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言非常生气，说我情愿向朋友借钱也不要你们的审计报告。不但叫王马上离开公司，而且拒绝支付审计费用。张也很生气，他严肃地告诉总经理，除非付清所有的审计费用，否则，前期由王玲代编的会计账册将不予归还。 思考与讨论： 该会计师事务所的做法是否妥当？如果不妥，你有何建议？ 提示: B会计师事务所犯了如下错误： 1、审计前未与客户妥善会谈，以致客户不了解审计意义、目的与范围。 2、没有与客户签订业务约定书，未商定审计收费。与客户沟通不足，在客户账未结平之前就去审计，实属不妥。 3、没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要的监督。如没有合伙人同意，就帮助客户整理账簿，实属多余。 4、扣留客户账册作为要求客户付款的条件，有失职业道德。可能被客户起诉侵权。应立即归还账簿。若整理时间不长，可放弃审计收费。或审计收费金额巨大，可通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序维权。 一、注册会计师总体目标、具体审计目标与管理层认定的关系 会计流程：三个环节 报表出错的原因 从上图分析，报表出错，可能是： 平时交易处理出错， 也可能是由于期末余额出错， 还有可能前两者都没有错，而是编制报表（列报）出了错。 具体到每一个环节，又有如下具体认定出了错，结果就导致该环节出错。 管理层的认定可以分为三类： 1）与各类交易和事项相关的认定 2）与期末账户余额相关的认定 3）与列报相关的认定 总结： 简而言之具体审计目标，就是对三类认定是否正确进行再认定。 1）与各类交易和事项相关的审计目标 2）与账户余额相关的审计目标 3）与列报相关的审计目标 项目审计目标-----权益项目审计目标 确定所有者权益的增减变动是否符合法律法规合同章程的规定，记录是否完整 确定所有者权益年末余额是否正确 确定所有者权益在财务报表上的披露是否恰当 项目审计目标-----收入项目审计目标 确定收入的记录是否完整 确定收入的退回、折让、折扣是否经授权批准，并及时入账 确定收入发生额是否正确 确定收入在财务报表是的披露是否恰当 项目审计目标-----成本项目审计目标 确定成本的记录是否完整 确定成本的计算是否正确 确定成本与收入是否匹配 确定在成本报表是的披露是否恰当 确定生产成本转出与产成品入库是否一致 确定制造费用分配标准及会计处理是否正确 项目审计目标-----税金项目审计目标 确定税金的记录是否完整 确定税金发生额是否正确 确定税金在财务报表是的披露是否恰当 项目审计目标-----费用项目审计目标 确定费用的记录是否完整 确定费用发生额是否正确 确定费用在财务报表是的披露是否恰当 三、一般审计目标 管理层认定与审计一般目标的关系 存在或发生 真实性 权利或义务 完整性 估价或分摊 表达或披露 所有权 完整性 估价 截止 机械准确性 分类 披露 审计一般目标 管理层认定 总体合理性 一般审计目标 应收账款相关审计目标 A应收账以其账面价值在资产负债表内列示 B应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象表明有重大错报。 C年末销售截止是恰当的 D应收账款已恰当地按客户名称予以分类 E应收账款总账余额与各明细账金额合计一致 F所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收账款 G所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备 H资产负债表项目，所有已记录的应收账款存在 I所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 截止 机械准确性 披露 分类 练习 导读案例 2001年底，曾在世界500强中位居前十名，被《财富》杂志誉为“最具创新精神”的全球第一大能源公司——安然公司，突然申请破产，其股价顿时从最高时的每股90美元跌至不足1美元，股票总市值从最高时的700亿美元跌至不足2亿美元。这件美国有史以来最大的破产案，将使美国、欧洲的债权银行损失50多亿美元，使大批中小投资者倾家荡产。 在安然公司破产案中遭受损失的不仅