第11章-筹资与投资循环审计(主要以自学为主).pptVIP

二、其他应付款审计 1．获取或编制其他应付款明细表 2．检查截至审计日已支付的其他应付款项 3．函证 4．审核资产负债表日后的付款事项 5．检查于长期未结的其他应付款 6．检查其他应付款中关联方的余额是否正常 7．检查其他应付款的列报是否恰当 三、预计负债审计 1．获取或编制预计负债明细表 2．了解并对被审计单位对外担保的内部控制 进行测试 3．向相关银行函证担保事项 4．对已涉诉并已判决的对外担保，取得并审阅 相关法院判决书 5．对已涉诉但尚未判决的对外担保，取得被审计 单位律师或法律顾问的法律意见 6．检查预计负债的估计是否准确，会计处理是否正确 7．检查预计负债的列报是否恰当 五、资产减值损失审计 实质性程序 1．获取或编制资产减值损失明细表 2．检查资产减值损失核算内容是否符合规定 3．检查本期增减变动情况 4．检查资产减值损失的列报是否恰当 六、公允价值变动损益审计 实质性程序 1．获取或编制公允价值变动明细表 2．根据公允价值变动收益明细账，对交易性金融资产（负债）、衍生工具、套期保值业务和投资性房地产 等各明细发生额逐项检查 3．检查公允价值变动损益的列报是否恰当 七、营业外收支审计 （一）营业外收入审计 （二）营业外支出审计 八、所得税审计 1．获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产（负债）明细表 2．根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳 税所得额，计算当期所得税费用 3．根据期末资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及 未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定 的计税基础的差异，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末 应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额， 倒轧出递延所得税费用（收益） 4．将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税” 项目金额相核对 5．检查所得税费用的列报是否恰当 第十一章 筹资与投资循环审计 第十章 筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环内部控制测试和实质性程序 第二节 借款相关项目审计 第三节 所有者权益相关项目审计 第四节 投资相关项目审计 第五节 其他相关账户审计 第一节 筹资与投资循环内部控制测试和实质性程序 一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动 二、筹资与投资循环涉及的凭证和会计记录 三、筹资与投资循环涉及的控制测试和交易的实质性程序 （二）投资的主要业务活动 1．审批授权 2．取得证券或其他投资证明 3．获取投资收益 4．转让证券或收回其他投资 一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动 （一）筹资的主要业务活动 1．审批授权 2．签订合同或协议 3．获得资金 4．计算应付利息或股利 5．偿还本息或发放股利 二、筹资与投资循环涉及的凭证和会计记录 1．债券 2．债券契约 3．公司债券存根簿 4．股票 5．股票登记簿 6．股东名册 7．承销或包销协议 8．借款合同或协议 9．对外投资合同或协议 10．有关记账凭证 11．有关总分类账和明细分类账 12．其他有关文件 三、筹资与投资循环涉及的控制测试和交易的实质性程序 （一）筹资交易的控制目标、内部控制和测试 （二）投资交易的控制目标、内部控制和测试 （三）借款交易类别的实质性程序 （四）投资交易类别的实质性程序 第二节 借款相关项目审计 一、借款的审计目标 二、相关账户的实质性程序 一、借款的审计目标 1．确定资产负债表中列示的借款业务是否存在 2．确定所有应当列示的借款业务是否均已列示 3．确定列示的借款业务是否为被审计单位应当履行的现时义务 4．确定借款业务是否以恰当的金额列示在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录 5．确定借款业务是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 二、相关账户的实质性程序 （一）短期借款审计 （二）长期借款审计 （三）应付债券审计 （四）财务费用审计 （一）短期借款审计 1．获取或编制短期借款明细表 2．函证短期借款 3．审查短期借款的增减 4．检查有无到期未偿还的短期借款 5．验算短期借款利息 6．审查外币借款账户的折算 7．确定短期借款在资产负债表上的列报是否恰当 （二）长期借款审计 1．获取或编制长期借款明细表 2．了解信用情况 3．检查长期借款的增减 4．检查长期借款的使用 5．函证长期借款 6