第2章-审计目标与审计过程.pptVIP

会计系《审计学原理》 第2章 审计目标与审计过程 学习目的和要求： 通过本章的学习，应了解审计的目标的有关内容，财务报表审计目标与审计责任 的关系及管理层认定与具体审计目标的内容 ；理解审计过程与审计目标的实现关系等内容。 课时数：2学时 第2章 审计目标与审计过程 第2章 审计目标与审计过程 一、什么是审计目标？ 审计目标？ CPA审计的目标 二、审计总目标的演进（ 财务报表审计目标） 2.以验证财务报表的真实公允性为主要审计目标阶段 3.以查错防弊和验证财务报表的真实公允性两目标并重阶段 四、财务报表审计责任 在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代：财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 审计责任与会计责任的区分 审计报告只提供合理保证，而非绝对保证；对于那些精心掩饰的虚假会计信息，即使没有查出来，注册会计师也不承担责任。 二）治理层的责任 三、注册会计师的责任 四）财务报表审计的一般原则 四）财务报表审计的一般原则 四）财务报表审计的一般原则 审计准则 五、管理层认定与具体审计目标 一）什么是管理层认定 管理层认定：是指被审计单位的管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出明确或隐含的表达。 二）管理层认定与具体审计目标 具体目标是总目标的具体化 1．被审计单位管理层对财务报告的认定 认定举例： 资产负债表中“存货”的金额为120 000元，意味着管理层做出了下列认定： 明确的： （1）记录的存货是存在的； （2）存货项目的正确金额为120 000元。 隐含的： （1）所有应当记录的存货均已记录； （2）记录的存货都由被审计单位拥有，且存货的使用不受任何条件限制。 （1）对各类交易和事项运用的认定 发生：记录的交易和记录的交易和事项已发生， 且与被审计单位有关。（真实性） 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户 （2）对期末账户余额运用的认定 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （3）对列报运用的认定 发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 管理层的认定 管理层的认定 利润表 2．具体审计目标 具体审计目标与认定相对应 （1）与各类交易和事项相关的具体审计目标 （2）与期末账户余额相关的具体审计目标 （3）与列报相关的具体审计目标 认定与具体审计目标 2．具体审计目标 举例说明： 具体审计目标 管理层认定、审计目标与审计程序 作业 1.简述审计的目标。 2.认定与审计目标：课外 审计过程 审计过程： 是指审计工作从开始到结束的整个过程。内容主要包括： 计划审计工作、 实施风险评估程序、 实施控制测试和实质性程序 完成审计工作和编制审计报告。 五）审计过程 1．接受业务委托（承接业务的条件\审计业务约定书） 2．计划审计工作 初步业务活动\总体审计策略、具体审计计划 3．实施风险评估程序 了解客户及其环境、财务报表层次\认定层次 五）审计过程 4．实施控制测试和实质性程序 控制测试、分析性程序、交易、账户余额和列报的细节性测试 5．完成审计工作和编制审计报告 审计意见 谢谢！ √ 可理解性 √ √ 计价和分摊 √ √ 权利和义务 √ 存在 √ √ 分类 √ 截止 √ √ 准确性 √ √ √ 完整性 √ √ 发生 关于列报运用 的认定 关于期末账户余额 运用的认定 关于各类交易和事项运用的认定 涉及金额 计价和分摊 准确性 资产负债表 所列各项目 存在 所列各项目 发生 高估 不涉及金额 所列各项目 所列各项目 资产负债表 利润表 完整性 低估 不涉及金额 管理层的认定 审计的总目标 审计的具体目标 审计程序 审计证据 审计工作底稿 双重制约 决定着 实施取得 汇总编制 判断发表 审计意见 由应收账款的认定得出的具体审计目标 应收账款的有关信息的披露内容表述清楚 可理解性 应收账款的有关信息已被恰当列报和描述 分类 确认应收账款以恰当的金额包括在资产负债表中，且与之相关的坏账准备的计