论建筑企业集团公司内控制度建设.docx

论建筑企业集团公司内控制度建设 中图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202 (2012) 12-000-02 摘要建筑企业集团公司普遍存在内控制制度不够健 全，且执行效果不理想等现象，本文分析了建筑企业内控制 度建设的现状，叙述了内控制度的主要内容，并对多项建设 措施进行了分析。 关键词 建筑企业集团公司内控制度 一、 前言 若一个企业的内控制度不完善，不仅不利于企业自身的 发展，也会影响到企业在行业竞争过程中的长足生存。由于 国家近年来对房地产的大力调控，也促使建筑公司收到更为 严峻的挑战，这要求建筑企业切实强化其内控管理措施，建 立健全限制机制，保持内部经济运作的规整性，才能保证工 程的责任指标如期实现，促进企业发展。 二、 建筑公司内控状况 内控制度现阶段尚未充分发挥出作用，企业内部存在着 比较严重的会计数据造假、施工及管理支出不当、资金使用 不规整等情况。从建筑企业的内控制度方面来找原因：(1) 企业尚未建立起完善合理的内控制度，且无法做到很好的执 行［1］。目前大多数建筑企业都没有足够重视建立其内控体 制，导致体制内容不尽合理。例如会计职位的人员安排以及 职位本身设计不合理，过多业务相互交叉，显得过于杂乱， 有些企业过分注重“能者多劳”这一说法，让会计工作者一 人做多人的工作，没有将职责划分明确，会计工作的前期审 核、中期复核及后期监督程序形同虚设。(2)大多数建筑企 业尚未设立审计职位，审计工作没有受到足够的支持，往往 不循章法，内控制度流于形式。(3)企业内部领导的绩效考 核制度不合理。我国的大部分建筑企业都盲目追求上缴款 额，追求经济利润，缺少对企业内部综合指标的统计。甚至 部分分公司领导为追求政绩，叫财会人员制作假的财务数 据。(4)主管层设立不科学的考核指标。因为领导的在任绩 效任务完成程度息息相关，有些领导就会通过制作虚假的会 计报表来完成上级指定的指标。(5)会计工作者缺乏专业 素质。会计人员数量激增，但专业素质却没有与之相应，一 些素质低下者混入会计行业，这部分人员不了解相关的制 度、法规和法律，甚至只会一味讨好领导，造成企业内部得 不到应有的控制，管理力度微弱，会计数据不可靠，资金运 作不严谨等情况严重［2］。 三、内控制度主要内容 1.控制企业组织机构 组织机构的内部控制的意思是企业在设立其不同的机 构时，将控制能力融入其中，使得组织机构自然就用于预防 和保护功能。作为集团公司，必须对下属建筑企业进行下列 方面的监督：(1)集团公司监督企业机构组成的科学合理性。 在设立企业内部机构的时候，不仅要考虑到企业日常工作的 需求，也要顾及内控制度的需求，努力使所设机构精简而 完整。(2)监督企业明确合理地进行分工。一个科学的组织 机构中不可缺少合理的分工制度。一项业务需要数个独立部 门分别进行完成，不可以仅由单个人员或部门一己承担。 例如建筑项目的分包工作，由经营管理机构跟外包管理机构 签署分包合同文件；专项施工机构安排外包人员的实际施 工；质监机构专门负责核查外包队伍和人员的作业质量及 施工安全；劳动机构负责核算外包过程所的费用，项目经 理予以批准，最后由财务机构结款。这一系列程序表现企 业内部各个职能部门各司其职，促进工作井然有序地进行。 监督企业贯彻岗位责任制度。经济方面的责任制无疑 是核心，确定单位内领导层及各岗位部门的职责，不论某个 细节产生问题，都可以追究到具体责任。根据企业中的实际 状况，设立业务线上的各种责任制，如安全管理、设备管 理、质量管理、产销管理。(4)员工素质的提升。一切内控 制度的执行都离不开人。员工素质严重影响着内控制度的实 施效果。所谓的控制员工素质，包括员工的入选、培训和 作业管理，要针对每个员工的不同特点釆取不同的管理办法 [3]。 2.控制分离职务 对于那些互相不相容的岗位，集团公司一定要实施分离 性控制管理。需要实施分离控制的职务有：(1)同一项经济 业务的授权和执行职务必须明确分工。某项具体业务的批准 部门跟操作部门必须进行分离，例如，如果没有审批程序， 物料采购部门就变成本人批准本人采购，如此操作，就很难 实际控制好所购物料的价格和质量。(2)同一项具体经济业 务的执行部门和审查部门必须明确分工。例如一个企业的出 纳跟其稽核部门必须分离，稽核部门才能真正核查出纳的工 作。(3)同一项具体经济业务的执行部门和记录部门必须要 进行明确分工。例如在企业物料的购买过程中，采购部门与 记帐部门要实际分离，可以有效的控制采购物资的审核公正 性。(4)财物的保管部门记录部门要明确分工。管帐务的部 门不管物品、管资金的部门不管帐目，彼此之间相互制约。 若出纳和会计都由同一人担任，容易滋生财务漏洞。 3?控制部门专业管理 集团公司可以按照企业各个部门的专有的职