《税法》课件2010第1章.pptVIP

重点层次 ?第一层次：第二章、第十二章； ?第二层次：第三章、第四、十三章 ?第三层次：其余章节 教材的基本结构 ???第一部分：税法概论（第1章） ? 第二部分：税收实体法（第2--13章，共15个税种） 流转税法（第2--4章） 其他税法（第5--11章） 所得税法（第12--13章） ???第三部分：税收程序法和税务行政法制 重、难点内容 企业所得税 增值税 个人所得税 营业税 消费税 第一章 税收概论 ?????本章主要内容有： ?????1、概念 ?????2、税收要素、分类 ?????3、法律级次 ?????4、现行税法体系 ?????5、我国税收管理体制 第一章 税收概论 本章重点： 税收法律关系 税收要素、分类 第一节 税收概论 P2一、税法的定义 1、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 　【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范。（　） （2004年） 　　 一、税法的定义 2、税收??P1 ? 税收是国家取得财政收入的一种工具，凭借政权强制、无偿的向社会经济组织和个人取得财政收入的一种工具，本质就是一种分配关系。 3、税收与税法的关系 税法凭借其国家权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范。 税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。  一、税法的定义 4、税收的特征（三个方面）P2 ???? （1）强制性 ???? （2）无偿性 （3）固定性 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成P7 1、权利主体 ??? 2、权利客体 ??? 3、税收法律关系的内容 二、税收法律关系 1、权利主体 ?　 （1）双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。 　（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 。　（3）对纳税方采用属地兼属人原则。 　 注意 税收法律关系是双主体，代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关和纳税人都是税收法律关系的主体。 但在税收征收管理活动中是单一主体，税务机关是主体，纳税人是客体。 【例题】请判断： 1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　）（2002年） 2、税收法律关系的主体就是税务机关是主体。（　）  二、税收法律关系 3、税收法律关系的内容 ????? 即：权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为： ????（1）国家税务管理机关的权利、义务； 权利：依法征税、税务检查、违章处罚； 义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法；及时把税款解缴国库；依法受理纳税人对税收争议的申诉等。 （2）纳税义务人的权利、义务； 权利：多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。 义务：办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款。 二、税收法律关系 2、权利客体 ?????? 即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。征税对象是区别不同税种的主要标志。如： ?????? 所得税客体：经营所得和其他所得 ?????? 财产税客体：财产 ?????? 流转税客体：货物销售收入和劳务收入 注意 与征税对象相关的一个概念就是税目。税目是征税对象的具体划分。与征税对象相关的另外的一个概念就是税基/计税依据，即指计算缴纳税款的依据。 应纳税额=税基/计税依据× 税率 【例题】 下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（　）。（2004年） A.缓期征税权 　　B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 　　　 参考答案 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故B选项错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故D选项错误 三、税法的构成要素P9 税法的构成要素(11项），一般包括： 三、税法