亳州皖税会计学校-企业所得税-课件1.pptxVIP

亳州皖税会计学校 《经济法基础》基础班企业所得税主讲：孟 灿。 　一、企业所得税的纳税义务人（★）1.纳税人（1）在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，但不包括个人独资企业和合伙企业。（2）我国企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（ ）。　A.在境外成立的企业均属于非居民企业　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业　【答案】D　【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.所得来源的确定（了解）（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。（3）转让财产所得　①不动产转让所得按照不动产所在地确定；　②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；　③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地（或者个人住所地）确定。　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。　A.销售货物所得　B.权益性投资资产转让所得　C.动产转让所得　D.租金所得　【答案】D　【解析】租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。二、应纳税所得额的计算（★★★）企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为：　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损提供劳务收入销售货物收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益收入总额利息收入、租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入1.销售货物收入（5）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。（6）销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（7）商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（8）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（9）企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额　【答案】B　【解析】（1）选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；（2）选项C：采用售后回购方式销售商品的，符合 收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；（3）选项D：销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确 认收入，回收的商品作为购进商品处理。?（二）不征税收入　1.财政拨款　2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金　3.国务院规定的其他不征税收入（三）免税收入1.国债利息收入。2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。4.符合条件的非营利组织的收入。【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（ ）。　A.财政拨款　B.租金收入　C.产品销售收入　D.国债利息收入　【答案】A　【解析】（1）选项BC：属于征税收入；（2）选项D：属于免税收入。（四）税前扣除项目1.工资、薪金支出　企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。2.职工福利费、工会经费、职工教育经费（1）企业发生的职工福利费支出，不超