采购与付款循环的审计(1).pptxVIP

采购与付款循环的审计;采购与付款循环的审计;一、采购与付款循环的特点;一、采购与付款循环的特点;请购单（无需连续编号） 请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。 请购单是证明有关采购交易“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。 （注意：授权批准）;订购单（一式多联，连续编号） 订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证。 与采购交易的“完整性”和“发生”认定相关;验收单（一式多联，连续编号） 验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。 与采购交易的有关资产或负债“存在或发生”认定相关。 与采购交易的“完整性”认定相关。;付款凭单（一式多联，连续编号） 付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证。付款凭单是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。 与“存在”、“发生”、“完整性”、“权利与义务”、“计价与分摊”等认定相关。 ;一、采购与付款循环的特点;涉及的主要业务活动;二、采购与付款循环的内部控制和控制测试;3、购货和付款有充分的凭证记录并连续编号。 控制测试：检查付款凭单后是否附有充分的单据，检查订货单验收单是否连续编号。 4、应付账款测算表、供货方对账单按期编制和取得，相互核对，并与有关明细账的记录核对，价格、数量、计算上的差异及时与供货方联系处理。 控制测试：检查是否有测算表和供货方对账单，并且是否相符。;5、货物的验收、入库严格履行手续，保证所登记的购货确已收到，发生的购货均已记录，计价正确。 控制测试：抽取一部分购货发票、验收单、入库单，检查三者与订购单在数量、品种、型号、规格上是否一致，然后追查至记账凭证和明细账。 6、内部独立检查，如检查单价、金额计算、科目分类、业务执行。 控制测试：检查内部独立检查的标志。;二、采购与付款循环的内部控制和控制测试;（三）评估重大错报风险 1、管理层错报费用支出的偏好和动因。 2、费用支出的复杂性。 3、管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险。 4、采用不正确的费用支出截止期。 5、低估。 6、不正确的记录外币交易。 7、舞弊和盗窃的固有风险。 8、存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认。 9、存在未记录的权利和义务。 ;特别提示： 当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，应当主要关注费用支出和应付账款的低计。重大错报风险集中体现在遗漏交易，采用不正确的费用支出截止期，以及错误划分资本性支出和费用性支出。 这些将对“完整性”、“发生”、“存在”、“截止”、“准确性”、“分类”认定产生影响。 ;（四）控制测试 以内部控制目标为起点的控制测试 以风险为起点的控制测试 ;采购交易的控制目标、内部控制和审计测试一览表;采购交易的控制目标、内部控制和审计测试一览表;采购交易的控制目标、内部控制和审计测试一览表;采购与付款交易的风险、控制与控制测试;采购与付款交易的风险、控制与控制测试;采购与付款交易的风险、控制与控制测试;采购与付款交易的风险、控制与控制测试;采购与付款交易的风险、控制???控制测试;采购与付款交易的风险、控制与控制测试;采购与付款交易的风险、控制与控制测试;采购与付款交易的风险、控制与控制测试;采购与付款交易的风险、控制与控制测试;三、采购与付款循环的实质性程序;三、采购与付款循环的实质性程序;三、采购与付款循环的实质性程序;三、采购与付款循环的实质性程序;三、采购与付款循环的实质性程序;三、采购与付款循环的实质性程序;审计目标