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⒂最新资产损失税前扣除政策的变化 资产损失范围扩大 新《办法》将资产损失范围扩大至无形资产损失、各类垫付款、企业之间往来款项损失、不同类别的资产捆绑（打包）出售损失、企业自身原因及政策原因而发生的资产损失、因刑案原因或立案两年以上未追回资产损失等其他各类资产损失。办法没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。这样就把原来88号文件未列明的无形资产、其他应付款等损失均包含其中，解决实际工作中的争议。 相关性原则 《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 有关支出，是指与取得收入直接相关的支出。 所谓“与取得收入直接相关的支出”是指企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益的流入的支出。 一是，这类允许税前扣除的支出，应该是能给企业带来现实、实际的经济利益。例如，企业购买储存原材料发生的支出，企业雇佣工人为其提供劳动发生的工资支出。 二是，这类允许税前扣除的支出，应该是能给企业带来可预期经济利益的流入。虽然企业的这类支出，并不直接或者即时的表现为相应现实、实际经济利益的流入，但是根据社会一般经验或者判断，如果这种支出所对应的收益，将是可预见的，那么这类支出也就属于“与取得收入直接相关的支出”例如，企业发生的广告费支出。 对相关性的具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析，而不是从费用支出的结果。 例：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 企业的赞助支出以及与取得收入无关的支出不允许在计算应纳税所得额税时扣除。另企业为雇员承担的个人所得税、已出售给职工的住房的折旧费用等。 属于个人消费性质的支出不允许在税前扣除，如企业高级管理人员的个人娱乐支出。健身费用、家庭消费等。 问题：将银行借款无偿让渡他人使用是否允许税前扣除。 合理性原则 合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。判断企业的特定行为是否符合生产经营活动常规，需要借助社会经验，根据企业的性质、规模、业务范围、活动目的以及可预期效果等多种因素，加以综合考虑与判断。必要和正常的支出，是指企业所发生的支出，是企业生产经营活动所不可缺少的支出，是企业为了获取某种经济利益的流入所不得不付出的代价，而且这种代价是符合一般社会常理的，符合企业经济活动的一般规律或者情况的支出。 合理性原则是建立在税前扣除真实性和合法性原则基础上的要求。 合理性的具体判断，主要是看发生支出的计算和分配方法是否符合一般经营常规。如企业发生的业务招待费与所成交的业务额或者业务的利润水平是否相吻合，工资水平与社会整体或者同行业工资水平是否差异过大等等。 企业所得税法规定：合理的工资、合理的利息、合理的劳动保护准予扣除。 对业务招待费支出、广告费和业务宣传费支出、捐赠支出等按销售额或利润额的一定比例允许税前扣除是合理性的要求。 历史成本原则 《企业所得税法实施条例》第五十六条　企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。　　 前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。　　 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 合法性原则 合法性原则，是指企业在计算应纳税所得额时，不论费用是否真实发生、相关、合理与否．如果是非法支出，即便是按照财务会计制度已作为费用列支，也不允许在税前扣除。例如，《企业所得税法》第十条规定，税收滞纳金以及罚金、罚款和被没收财物的损失不得在计算应纳税所得额中扣除。 另违法支付给个人的回扣、贿赂支出等等不准在税前扣除。 ⑵不征税收入用于支出发生的费用扣除问题 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 （《企业所得税法实施条例》第二十八条） ⑶免税收入对应的支出扣除问题 根据《企业所得税实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 （《国家税