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企业所得税 本章主要内容 第一节纳税人和征税对象 　　　　征税对象的具体内容 第二节税率及应纳税所得额的计算原理 第三节应纳所得税额的确定 第四节资产的税务处理 第五节税收优惠 第六节企业所得税的计算与征收 企业所得税会计处理 纳税人 企业所得税是指国家对我国境内的各类企业和其他经济组织（不包括个人独资企业、合伙企业） ，就其取得的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 各类企业、其他组织 国有企业、集体企业、私营企业(仅指有限责任性质）、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。 其他组织包括事业单位、社会团体等 分类 返回 境内企业分类 居民企业 非居民企业 实际管理机构 一般是指跨国企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，一般以股东大会的场所、董事会的场所以及行使指近监督权力的场所等因素来综合判断。 纳税人案例１ 2008年1月1日，中南联合矿业有限公司在南非注册成立，该公司的总机构设在南非金伯利，并在许多国家设有营业机构。该公司的大部分董事住在上海，董事会会议大多在上海举行，在上海举行的董事会会议决定除矿井作业以外的所有事项，如金刚石交易合同的谈判、金刚石及其他财产的处置、矿藏的开发、利润的分配及公司经理的任命等。在上海的董事也总是控制着该公司需以董事的多数票决定的经费事宜，在金伯利的董事只拥有诸如在矿山的工资、原材料等事项上，在有限数额内的决定权。该公司在中国境内外的经营实际上由上海控制、管理和领导。 该企业为哪一种纳税人？是否应当在中国缴纳企业所得税？ 纳税人案例２ 1.Ａ公司是依照韩国法律在韩国注册成立的企业，该公司的实际管理机构在韩国。Ａ公司为销售便利，在上海和北京设立了办事机构。Ａ公司是否属于中国的所得税纳税人？何种纳税人？ 2.Ａ公司是依照日本法律在日本注册成立的企业，该公司的实际管理机构在日本。Ａ公司为销售便利，在北京寻找了一位营业代理人。该营业代理人可以代表Ａ公司接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品。Ａ公司是否属于中国的所得税纳税人？为何种纳税人？ 征税对象 企业所得税以纳税人取得的生产、经营所得和其他所得作为征税对象。 征税对象的具体内容 所得包括： 1.销售货物所得；按照交易活动发生地确定 2.提供劳务所得；按照劳务发生地确定 3.转让财产所得； 4.股息红利等权益性投资所得；按照分配所得的企业所在地确定； 5.利息所得； 6.租金所得； 7.特许权使用费所得； 8.接受捐赠所得； 9.其他所得； Ａ公司在2008年度获得了以下所得: （１）销售自已生产的产品，获得1000万元（２）向其他公司提供贷款，获得利息50万元（３）接受某公司捐赠的一台机品设备（４）向其他公司投资入股，获得利息100万元（５）自已拥有的商标授予另一家公司使用，获得报酬500万元。Ａ公司在2008年度获得的上述所得是否属于税法所规定的所得，分别属于哪一类？ 例２ Ａ公司是非居民企业，2008年度，该公司取得了以下所得：（１）在中国境内销售一批货物，获得100万元（２）在中国境外以1000万元的价格转让一处不动产，该不动产位于中国境内（３）从Ｂ公司获得股息100万元，Ｂ公司位于日本（４）许可中国境内某企业使用其商标，获得报酬200万元。上述所得哪些需要在中国纳税？ 例３ 　Ａ公司是非居民企业，该公司在上海设立了一个机构，在北京设立了一个机构。2008年度，设在上海的机构获得了来自日本某企业的利息100万元，该日本的企业曾经向该上海的机构借款1000万元。设在北京的机构取得了来自韩国某企业的利息100万元，该韩国企业曾经向Ａ公司借款1000万元，Ａ公司为了支付其设在北京机构的运转费用，和韩国企业达成协议，将该笔利息直接支付给Ａ公司设在北京的机构。上述两个机构是否应当就其所获得的两笔所得向中国缴纳企业所得税？ 税率 1、法定税率：25% 例１ 根据合同约定，Ａ公司2008年12月1日应当向Ｂ公司支付货款100万元，但由于Ａ公司资金紧张，直到2009年1月2日才实际支付。根据合同约定，Ｃ公司应当于2008年12月20日向Ａ公司支付货款200万元，但Ｃ公司直到2009年1月1日才支付该笔款项。除上述两笔货款外，Ａ公司在2008年度的总收入为1000万元，总支出为600万元。按照权责发生制原则，Ａ公司2008年度的总收入和总支出为多少？ 例２ 　Ａ公司2008年度总收入为1000万元，其中不征税收入200万元，免税收入300万元，各项扣除为600万元。请计算Ａ公司2008年度的应纳税所得额或者亏损额。 例３ Ａ公司依法终止经营，并依法进行了清算。Ａ公司全部资产的可