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第五章 个人所得税法 一、纳税义务人　　税法规定：中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间两个标准，又划分为： 1、居民纳税人 2、非居民纳税人 个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所 得税的纳税义务人。 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）。　　A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人　　B.在中国境内无住所且不居住的个人　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人　　D.在中国境内有住所的个人　　 【答案】AD 二、个人所得来源的确定 来源于中国境内的所得有： 1、在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪金所得。 2、在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 3、在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 4、个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。 5、转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。 6、提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。 7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。 8、在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。 9、在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。 三、应税所得项目　应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前 共11项。 1、工资、薪金所得 是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖 金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及其他所得。 工资：直接从事劳动人员的劳动报酬（蓝领阶层）。 薪金：从事社会公职或管理活动劳动者的所得（白领 阶层）。 不予征税项目（4项）：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。内部退养人员工薪征税问题 2、个体工商户的生产、经营所得　　个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目。　　个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。　　个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 国债和国家发行的金融债券利息除外 8、财产租赁所得：关注个人出售自有住房政策（关注新增内容）； 9、财产转让所得； 10、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得； 11、其他所得 四、税率 2、个体工商户的生产、经营所得和承包经营、承租经营所得个人所得税税率表 3、稿酬所得的个人所得税税率 适用比例税率，税率为20%，并按应纳税所得额减征30%，实 际税率为14%。 4、劳务报酬所得的个人所得税税率 适用比例税率，税率为20%，对一次收入畸高的，可以加成征 收。 5、特许权使用费所得，股息所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得的个人所得税税率 适用比例税率，税率为20%。 利息税率为5%、目前暂免征 五、应纳税所得额的规定 1、附加费用减除标准 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得和在 中国有住所而在境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以 根据情况去顶附加减除费用。 ⑴在中国境内的外商投资企业和外国企业取得工资、薪金所得 的外籍人员； ⑵在中国境内的单位取得工资、薪金所得的外籍专家； ⑶在中国境内有住所而在境外取得工资、薪金所得的个人； ⑷财政部确定的其他人员。 2、特殊收入的确定 ⑴劳务报酬所得 A、只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 B、属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得收入为 一次。 ⑵稿酬所得 A、同一作品再