审计第九章-购货与付款业务循环.pptVIP

第九章　购货与付款循环审计 资产负债表项目： 　　　应付账款、预付账款、应交税金、其他应付款、应付票据、固定资产、累计折旧、原材料、材料采购 利润表项目： 　　　主营业务成本、营业费用 购货付款业务流程如下 购货付款的业务流程：　　首先是由授权的部门提出请购，要符合请购条件，填制请购单。请购单可以从多个部门发出，所以本身不能连续编号。是购货业务的起点。批准请购后，填写订购单，订购单由采购部门填制出来，一式多联，连续编号，能够有效的保证完整性，和真实性是相关的。　　有了订购单就是订购的过程，这是我国所注重的。　　然后根据订购单采购验收，验收要有独立的验收部门，根据订购单确定购买的品种、数量、质量是否符合要求。验收后合格，填一式多联连续编号的验收单，注意验收单是一式多联的，验收后要转到仓库，再一个要转到付款凭单部门，付款凭单根据订购单、验收单表明已经验收了，然后填制付款凭单，而且取得购货发票。接着确认记录负债，需要有记账凭证和帐簿　　最后财务部门按照指定部门的要求付款 主要业务活动及对应的凭证和记录 主要业务活动及对应的凭证和记录 财政部《购货付款内部会计控制规范》的规定 一、请购与审批控制　　1.单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。　　2.单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。?　　3.单位应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。 　 二、采购与验收控制　　1.单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透明化。?　　2.单位应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。? 财政部《购货付款内部会计控制规范》的规定 　3.单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。?4.单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。 三、付款控制　　单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范?-货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务 第二部分　内部控制测试和交易实质性测试 一、购货业务的内部控制和控制测试概述　　见附表列示：　　第一栏“内部控制目标”，列示了企业设立购货业务内部控制的目标，也就是注册会计师实施相应内部控制测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。　　第二栏“关键的内部控制”，列示了与上述各项内部控制目标相对应的一项或数项主要的内部控制。所设计的购货业务内部控制，应能达到第八章所述的控制目标。　　第三栏“常用的内部控制测试”，列示了注册会计师针对上述关键内部控制所实施的内部控制测试程序。　　第四栏“常用的交易实质性测试”，列示了注册会计师对被审计单位购货业务常用的交易实质性测试程序。 二、购货业务的内部控制及其测试控制内容 　　　 授权审批 3.单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。?　　 4.严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。　　 二、具体　　 　1.请购的审批；　2.采购合同的审批；　3.付款的审批（预付、定金、还款） 监督检查（内部核查） （注册会计师可以采用检查内部审计人员的报告或核查人员的签字测试该控制的有效性）　　 　　 　　一、采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。?　　 　　二、采购与付款授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。?　　 　　三、应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。?　?　　 　　四、有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点