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第十七章税收管理 ★第一节 概论 税收管理包括税收立法、税收执法、税收体制、税收征管。 一、税收立法管理 （一）税收立法原则 1.效率优先、兼顾公平的原则 首要任务是发展经济，重视对收入差距的调节 2.科学、民主决策 科学：考虑国情的同时，充分运用科学知识和技术手段。 民主：充分听取人民群众特别是广大纳税人的意见。 3.确实性和灵活性相结合的原则 （二）税收法律体系 1.税收法律（全国人民代表大会及其常务委员会） 2.税收暂行条例（国务院） 3.税收行政法规（国务院） 4.税收地方性法规（地方人大） 5.税收行政规章（国务院主管部门） 6.税收地方性规章（地方人民政府） 中华人民共和国主席令[2007]63号 　　 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。 中华人民共和国主席　胡锦涛二○○七年三月十六日 中华人民共和国国务院令第512号 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　总　理　 温家宝　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十二月六日 国家税务总局令第9号 2004-10-10国家税务总局 ??? 《欠税公告办法（试行）》已经2004年8月18日第3次局务会议审议通过，现予公布，自2005年1月1日起施行。 ? ????????????? 国家税务总局局长：谢旭人??? 二○○四年十月十日??? （三）我国税收立法权限的划分 中央税、中央与地方共享税、统一实行的地方税的立法权集中在中央。 省级政府只对极少的地方性税种有税目税率调整的权利。 二、税法实施管理 （一）税收征管法的遵守主体 1.征税主体：依法行使征税权的各级机关，包括各级税务机关、海关和财政机关。 2.纳税主体：依法负有纳税义务的单位和个人，包括法人、自然人和其他组织。 3.相关主体。 （二）行为主体的权利和义务 1.税务机关的权利义务 权利：依法征税、进行税务检查、对违章行为进行处罚。 义务：税法宣传、秉公执法、完善制度…保密义务、回避义务 … 2.纳税人的权利义务 权利：了解法律、要求保密、依法申请减免退税、陈述权、申辩权、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿，检举权。 义务：税务登记、纳税申报、依法缴纳 任职回避：公务员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系的，不得在同一机关担任双方直接隶属于同一领导人员的职务或者有直接上下级领导关系的职务，也不得在其中一方担任领导职务的机关从事组织、人事、纪检、监察、审计和财务工作。 地域回避：公务员担任乡级机关、县级机关及其有关部门主要领导职务的，应当实行地域回避。 公务回避：税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；配偶的父母、兄弟姐妹,儿女的配偶及儿女配偶的父母. （五）可能影响公正执法的其他利害关系。 三、税收管理体制 （一）税收收入划分 1.中央政府固定收入 国内消费税、进口环节消费税和增值税、关税、车辆购置税。 2.地方政府固定收入 城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、契税、土地增值税。 3.中央与地方共享收入 （1）国内增值税：中央政府分享75％，地方政府分享25％ （2）营业税、城市维护建设税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余归地方。 （3）企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归中央与地方政府按60％与40％的比例分享。 （4）个人所得税：除储蓄存款利息所得个人所得税归中央政府外，其余部分按60％与40％的比例分享。 （5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余的归地方政府。 （6）印花税：证券交易印花税收入的94％归中央政府，其余6％和其他印花税收入归地方政府。 （二）税务征管机构的设置 国内税由国家税务局系统和地方税务局系统进行征收管理。 分为四级：国家税务总局、省级国家税务局和地方税务局、市级税务局和地方税务局、