第五章(1)审计程序.pptVIP

准备阶段-----实施阶段-----报告阶段 一、业务承接 （1） 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否（诚信）。 （2）是否具备专业胜任能力以及必要的时间和资源，并且拟承接的业务具备鉴证业务的特征，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接 。 审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 审计计划应由项目负责人编制。 审计计划通常分为总体审计策略和具体审计计划两部分 2.进一步审计程序 （1）控制测试 （2）实质性程序 A.实质性分析程序 B.细节测试 3.其他审计程序 特殊的审计程序： 期初余额、期后事项、或有事项、持续经营 会计估计…… 审计工作步骤 1.了解被审计单位及其环境，估计固有和控制风险。 (1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（外） (2)被审计单位的性质；（内） (3)被审计单位对会计政策的选择和运用；（内） (4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（内） (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价；（内和外） (6)被审计单位的内部控制。（内） 2、初步评价重要性水平 财务报表层次和账户层次 编制审计计划时对重要性的评估 在编制审计计划时，应当对重要性水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。 3、考虑审计风险 计划审计工作时，审计人员应考虑审计风险。 注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。 注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 4、制定初步审计策略 初步审计策略 初步审计策略是审计人员对审计方法做出的初步判断。 组成要素 （1）控制风险的计划估计水平 （2）须了解内部控制的范围 （3）估计控制风险时须执行的控制测试 （4）为使审计风险降低到一个适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平。 典型的初步审计策略一——实质性测试法 适用于： 审计人员根据以往同客户交往的经验或较早的计划步骤，得知客户有关某认定的控制不存在或无效时。 审计人员如果认为，执行额外程序了解内部控制和执行控制测试所花费的成本，将超过执行更大范围的实质性测试所需的成本。 初次审计中对更多的认定可能使用此法。 典型的初步审计策略二——较低的控制风险估计水平法 适用于： 审计人员在相信与某认定相关的内部控制的设计和执行都很好的情况。 审计人员认为执行更大范围的程序来了解内部控制和控制测试所需的成本，大大小于执行更小范围的实质性测试而带来的成本节约。 继续审计中对更多的认定可能使用此法。 回顾： 1.审计计划包括哪两部分？ 2.具体审计计划的内容？ 3.风险评估程序中识别风险的方法？ 4.审计策略的内容和适用的情况？ 案例 注册会计师周琳作为中原工业股份有限公司（以下简称中原公司）2007年度财务报表审计项目负责人。通过了解中原公司及其环境，发现当年中原公司所处行业由于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了15％。中原公司2006年末制定的2007年度的经营目标是：以稳定发展为前提，力争收入、利润等主要指标在2006年度的基础上保持稳定或略有提高。已审计的2006年度财务报表显示，收入10000万元，成本7800万元，应收账款3000万元。未经审计的2007年度财务报表显示，收入10500万元，成本8900万元，应收账款5500万元。要求：在不考虑其他情况的条件下，根据上述资料，完成下表。 学习准则： 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 5 第五章 审计程序 1．审计程序及其各个阶段； 2．总体审计策略、具体审计计划的内容及其制定； 3．审计重要性、审计风险模型及其运用； 4．审计实施和审计报告阶段； 本章学习要点 一、审计程序 签约 固有风险分析 计划 期中 目的：估计控制风险 程序：了解内部 控制要素 期末 审计报告 准备 实施 报告 控制风险分析 考虑错误和舞弊 法律和法规的遵循 利用专家与管理层 审计策略和具体审计计划 目的：评估固有风险 程序：风险评估了 解企业及环境 控制测试 是 是否进一 步降低控 制风险 目的：确定实际控制风险 程序：询问、观察和检查、重新执行 确定检查 风险水平 实质性测试 目的：获取认定层次的 审计证据 程序：分析程序、实质性测试、细节测试 否 第二节 业务承接与签