第五章----审计计划、重要性和审计.pptVIP

第五章 审计计划、重要性和审计风险 编制审计计划 审计重要性 审计风险 第一节 编制审计计划 一、审计计划的定义 是指CPA为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 （一）总体审计计划 1、定义 是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。 2、内容 （1）被审计单位的基本情况 （2）审计目的、范围和审计策略 （3）主要会计问题及重点审计领域 （4）审计工作进度及时间、费用预算 （5）审计小组组成及人员分工 （6） 审计重要性的确定及其他审计人员的利用 （7）对专家、内部审计人员及其他审计人员的利用 （8）其他内容 （二）具体审计计划 1、定义 是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 2、内容 （1）审计的具体目标 （2）审计程序 （3） 执行人及执行日期 （4）审计工作底稿的索引号 （5）其他有关内容 四、编制计划工作步骤 （三）计划阶段的分析性复核 1、 例：某被审计单位上期消耗材料10000元，生产产品1000件，本期消耗材料14400元，生产产品1200件，已知材料价格上涨5%分析单位产品材料成本变动情况 第二节 审计的重要性 一、重要性的定义 （四）帐户或交易层次的重要性水平 1、方法 四、评价审计结果时对重要性的考虑 （一）评价审计结果时所运用的重要性水平 第三节 审计风险 一、定义 三、审计风险与审计证据、重要性的关系 （一）审计风险与审计证据 审计风险和支持CPA对会计报表表示意见的证据数量之间是反向关系 * * 二、审计计划的作用 1、通过制定和实施审计计划，可使CPA能根据具体情况收集充分、适当的证据。 2、通过制定审计计划，可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。 3、通过制定审计计划，可以避免与被审计单位之间 发生误解 三、审计计划的内容 总体审计计划——一个被审计单位或一个项目 具体审计计划——一个会计报表项目 1、了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 总体计划 具体计划 2、执行分析性复核程序 3、初步评价重要性水平 4、考虑审计风险 5、对重要认定制定初步审计策略 6、了解被审计单位内部控制 7、进行内部控制测试及评估控制风险 8、确定检查风险及设计实质性测试 （一）了解被审计单位及其所属行业的基本情况 1、了解被审计单位的情况 2、查阅上一年度审计档案 （二）执行分析性程序，初步确定重点会计问题和重点审计领域 1、分析性复核： 是指CPA分析被审计单位的重要比率或趋势，包括调整这些比率 或趋势的异常变动及其预期数额和相关信息的差异。 2、作用 计划阶段—帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时 间及范围-必须执行 实施阶段——做为实质性测试程序，收集与认定的证据 报告阶段—对报表的整体合理性做最后的复核-必须执行 （1）确定将要执行的计算及比较 （2）估计期望值 10000/1000（1+5%）=10.5 （3）执行计算/比较（本年度和上年度） 上年度：10000/1000=10元/件 本年度：14400/1200=12元/件 （4）分析数据及确认重大差异 12-10=2元/件 （5） 调查重大的非预期差异 12-10.5=1.5元/件 （6）确定对审计计划的影响 2、对分析性复核依赖的程度取决于 分析项目的重要性 分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审 计程序结论的一致性 分析性复核预期结果的准确性 固有及控制风险的估计水平 1、定义 是指会计信息漏报或错报的严重程度，这个程度 在 在特定环境下， 足以改变影响任何 有理智的信息使用者依赖这些信息所做的判断。 2、含义 重要性概念是针对会计报表而言的 从报表使用者的角度考虑 重要性的判断离不开特定的环境 3、重要性水平 审计重要性的数量和质量也称为重要性水平，重要性水平越高，则说明可容许错报的范围越大。 4、分两个层次评价 会计报表层次 帐户余额层次 在确定重要性水平时，先确定的是报表层次的重要性水平，然后 再将水平分至帐户和交易层次。 数量 性质 二、重要性的运用 计划阶段 初步判断审计重要性 将初步判断的审计重要性分配于各个项目 实施阶段 审查各项目，估计各项目的错误金额 计算全部错误，并将其与初步判断的或修正判断 的重要性进行比较 三、编制审计计划时对重要性的评估 （一）对重要性评估总体性要求 1、编制审计计划时必须对重要性水平做出初步判断 2、初步判断的目的是确定所需审计证据的数量 3、重要性水平与审计证据之间成反向关系 （二）对重要性水平初步判断时应考虑的因素 以往的审计经验 有关法规对财务会计的要