第五章审计目标(1).pptVIP

下列各项中，属于应收账款“计价和分摊”认定内容的有（　）。A.应收账款确实为被审计单位的债权B.坏账准备金额正确C.应收账款总账与明细账的一致性D.坏账准备率估计的合理性 【正确答案】?BCD 第五章 审计目标 学习目的 1.掌握审计总目标的概念 2.熟悉管理层与审计人员的责任范围 3.理解财务报表审计的范围 4.熟悉财务报表循环的划分 5.掌握具体审计目标与认定的关系 第一节 财务报表审计的目标 一、审计目标的定义 审计目标是指在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到地境地或最终结果，包括财务报表审计的总目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。 二、演变过程 1、详细审计阶段（20世纪30年代之前）——以查错纠弊为主。 2、资产负债表审计阶段（20世纪30年代中期至80年代中期）——以公证资产负债表项目的可靠性、真实性为主。 3、财务报表审计阶段（20世纪80年代中期至今）——对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表意见 三、审计总目标的界定 美国——对财务报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见 英国——对被审计单位的财务报表是否给出真实与公允观念和遵守公司法发表意见。 国际——能够使注册会计师对财务报表在所有重大方面是否按照确定的财务报表框架编制发表意见。 我国——合法性、公允性 合法性是指被审计单位会计报表的编制符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。 公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。 审计财务报表的原因 ——利益冲突（所有者、外部使用者与管理者） ——财务报表信息的重大性 ——财务报表信息的复杂性 ——间接性（时间和空间因素） 第二节 财务报表审计的责任划分 一、被审计单位管理层和治理层的责任 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 公司应当向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料,不得拒绝、隐匿、谎报。 1、选择适用的会计准则和相关会计制度 2、选择和运用恰当的会计政策 3、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 二、注册会计师的责任 对财务报表发表审计意见 三、两种责任的关系 相互联系在一定程度上又相互独立的关系 管理者的责任不能完全消除审计人员自身失误所应负的责任人；审计人员的责任也不能完全消除管理者对财务报表本身自有的责任。 四、几个重要概念 1、财务报表审计的一般原则 （1）遵守职业道德规范 恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执行过程中获知的信息保密等。 （2）遵守质量控制准则——会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则的要求，而建立和实施的控制政策和程序的总称。 （3）遵守审计准则 2、财务报表的审计范围 ——为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。 恰当——反映在性质、时间和范围上 职业判断——注册会计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中作出决策。 3、职业怀疑态度——注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。 4、合理保证 第三节 财务报表循环 一、财务报表审计的方法 1、账户法——对报表的每个账户余额单独进行审计。 2、循环法——将报表分成几大块分别进行审计，把紧密联系的交易种类和账户余额归在一起。 见P75 二、循环的划分及相互关系——在各类交易及相关账户期末余额的基础上，合并形成对某类交易及其相关账户余额的保证水平。 各交易循环间的关系 货币资金 筹资与投资循环 存货与仓储循环 销售与收款循环 采购与付款循环 第四节 审计目标的确定 一、管理当局对会计报表的认定 1、认定定义 认定，是指被审计单位管理当局对会计报表组成要素的确认、计量、列报作出的陈述或暗示。 2、认定类型（1）与各类交易和事项相关的认定 发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 1 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 2 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 3 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 4 分类：交易和事项已记录于恰当的账户 5 （2）与期末账户余额相关的认定 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 1 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制， 记录的负债是被审计单位