审计重要性与审计风险(1).pptVIP

保留或否定意见 扩大实质性程序范围；提请进一步调整 100万元 150万元 超过 视追加程序之后发现的错报情况而定 追加审计程序；提请进一步调整 100万元 95万元 接近 无保留意见 提请调整 100万元 60万元 小于 拒绝调整后 措施 重要性水平 汇总错报 情形 【例题1·单选题】如果注册会计师认为资产负债表的错报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（　）万元。　　　　A.10 　B.20　　C.15　　D.30 　　 【答案】A【解析】因为①财务报表彼此相互联系；②许多审计程序经常涉及到两个以上的报表。所以，应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报总体水平。即同一期间各财务报表的重要性水平不同，应当选择较低的那张报表的重要性水平作为所有财务报表层次的重要性水平。 审计风险 　审计风险取决于重大错报风险和检查风险。　　一、重大错报风险　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次方面考虑重大错报风险。　　认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 　　需要特别说明的是： 由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，审计准则通常不再单独提到固有风险和控制风险，而只是将两者合并称为“重大错报风险”。 二、检查风险　　检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。　　检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。这些其他因素可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。 三、检查风险与重大错报风险的反向关系　　在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 　　审计风险=重大错报风险×检查风险 　 　四、重要性与审计风险的关系 　 　　重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。　　 　　 习题精讲 1.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（　）。 　A.所需审计证据的数量　　B.可容忍误差　C.初步审计策略　　　　　D.审计意见类型 【答案】A【解析】“重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题，注册会计师所判断的重要性水平的高低，对审计计划有直接的影响，也就要影响到所需审计证据的数量。重要性水平越低，所需审计证据越多。 2.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（　）　　A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的　　C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整　　D.重要性的确定离不开职业判断 【答案】C　　【解析】发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。 3.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，下列做法正确的是（　）。　　A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险　　B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险　　C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解　　D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 【答案】C　【解析】在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。 5.在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（　）。　　A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险　　B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险　　C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险　　D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险 【答案】B　　【解析】注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可