第五章-审计目标与审计过程.pptVIP

第五章 审计目标与审计过程 本章学习目的与要求： 被审计单位会计报表的认定 理解审计总目标的发展过程 掌握审计总目标、审计具体目标与认定之间的关系 第一节 审计总目标 一、审计目标的含义与影响因素---自学 二、审计总目标的演变 1。查错防弊 2。验证财务报表的真实性和公允性 3。查错防弊和验证财务报表真实公允并重 3。降低信息风险 财务报表审计的目标 发表审计意见： （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 二、审计具体目标及其确定 （一）管理当局对会计报表的认定 是管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 1.与各类交易和事项相关的认定 2.与期末帐户余额相关的认定 3.与列报相关的认定 1.与各类交易和事项相关的认定 （1）发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 ------真实性 高估 （2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 -------完整性 低估 （3）准确性：与交易和事项有关的金额及其它数据已恰当记录。 ------估价 （4）截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。 --------截止 跨期 （5）分类。交易和事项已记录于恰当的帐户。 -----------分类 2.与期末帐户余额相关的认定 （1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 ----真实性 （2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当偿还的义务。 --------所有权 （3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 -------完整性 （4）计价或分摊 是指各项资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3.与列报相关的认定 （1）发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 （4）准确性和计价：财务信息和其它信息已公允披露，且金额恰当。 课堂演练 请说明以下情况分别违反了那种认定： 1、未将向外单位拆借的款项列入所属项目 2、将经营租赁的固定资产计入固定资产账户中 3、将预付账款100万元记为80万元 4、将代销商品计为收入 5、未将企业的办公楼抵押给某银行事项进行披露 6、隐瞒关联方交易 例题 　　1.下列各项中，属于“完整性”认定的是（　）。　　A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用　　B.资产负债表所列的存货包括了所有存货交易的结果　　C.当期的全部销售交易均已登记入账　　D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 　　答案：BC 2、北京L事务所在对Z股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师刘某在审查销售部门的销货合同时，发现与B公司有一笔50万元销售未入账，通过函证B公司、检查该笔销货记录证实，B公司实际已购货并欠款50万元。那么，注册会计师刘某首先认为Z公司管理当局的（ ）认定存在问题。 ??A、存在或发生 ??B、完整性 ? ?C、估价或分摊 ??D、表达与披露 答案:B  （二）审计具体目标 根据被审计范围管理当局的认定和审计总目标 来确定具体审计目标。 具体目标分为两类， 一般审计目标:适用于所有项目的审计 项目审计目标:只适用于某一特定项目的审计。  一般审计目标： (1)总体合理性 (2)真实性→所列余额真实 (3)完整性 → 发生的金额均已包括 (4)所有权→ 所列金额确属公司 (5)估价-→ 所列金额均经正确估价和计量　　 一般审计目标： （6） 截止-→ 接近资产负债表日的交易已记入适当的期间。 （7）机械准确性-→ 有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性 （8）分类 -→ 确定每个项目和每个账户记录是否在会计报表中恰当列示 （9）披露-→ 会计报表中恰当地反映了账户余额和相应的披露要求 确定具体