现代企业内部控制二——内部控制设计学科介绍课程讲述.pptVIP

绩效考评控制 个人绩效考评方法　 　　１、360度反馈体系：又称为全景式反馈，一个员工的绩效由熟知其的直接上司、同事及下属，以及与其经常打交道的顾客提供反馈信息进行考评的方式，如2007年入选《财富》的1000家企业中有超过90%的企业采用此方法，如IBM、NOKIA、MOTOROLA等。 　 2、目标管理体系：员工与上司商定个人目标（如生产成本、销售收入、质量标准、利润等），然后把这些目标作为对员工考核的基础。 　 ３、关键绩效指标(KPI)评价法：（1）首先确定一个员工的主要工作有哪些，哪些又是最重要的，最能给公司赚钱的。如对于一个销售员，从销售额的角度讲，可设“月营业收入”，从顾客服务的角度讲，可设“顾客满意度”、“客户投诉率”等。 (2)确定岗位关键指标后，即拟定具体指标值，如月营业收入8万元，并根据指标完成度作出奖罚措施，月度、季度或年度进行评估。 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制要素设计 ３、控制活动 绩效考评控制 　【案例】通用（中国）绩效考评制度 　 GE的年终考核有四张表格： 　１、个人学历记录表； 　２、个人工作记录表：包括以前公司的工作情况； 　３、对照年初设立的目标自评任务的完成情况表：包括取得的成绩、自己的强项、存在的不足、进一步提高的方式、需要公司什么样的帮助，以及今后的展望等； 　４、经理评价表：必须与员工进行沟通，消除分歧。　 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制要素设计 ３、控制活动 预算控制 　　预算控制要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等 各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的 编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异， 采取改进措施，确保预算的执行。 预算编制 预算执行 预算分析 预算考评　　 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制要素设计 ３、控制活动 第二篇　内部控制的设计与运行 设计的原则 内部控制五要素的设计 业务循环内部控制的设计 企业文化：包括隐性和显性企业文化两部分。隐性内容是企业 文化的根本，它主要包括企业精神、企业哲学、企业价值观、 道德规范等。显性内容是指企业的精神以物化产品和精神性行为为表现形式，包括企业设施、企业形象、企业经营之道等。 【案例】世界著名企业的企业文化比较及启示 Panasonic：“造人先于造物”、“成功靠运气，失败在自己”、“集中智慧人全员经营”，日本第一家有公司歌曲的企业。 WAL-MART：“追求卓越”、“顾客是上帝”、“尊重每一个员工”（性别歧视案，薪酬—10.6:8.9;升迁—经理职务：86%:14%(女职工占70%),2004） Ｍcdonalds ：“Q.S.CV”精神，即，“优质”、“服务”、“清洁”及“物有所值”。 Haier：“质量是生存之本”、“卖信誉而不是卖产品”、“用户永远是对的”。 启示：企业文化是围绕“员工＋产品（服务）＋顾客”来进行设计的，核心 是“以人为本”思想。 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制要素设计 １、控制环境 中西方道德价值观的比较 项目 中国 西方 逻辑特征 总体的（让球风波） 综合的 非线性的(短线投机） 围棋逻辑的 功能－就事论事的 分解的 线性的（长线投资） 象棋逻辑的 等级或团队 注重等级的 团队取向的 人或事 侧重人的方面 侧重事或物的方面 特殊性或原则 因时因地制宜（赔偿事件） 忠诚于原则（留学生） 整体或个人 注重整体（YaoMcgrady） 注重个人（O’nealKobe） 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制要素设计 １、控制环境 胜任能力(Competence) 胜任能力模型：胜任能力的识别与测评的有效方式。建立胜任能力模型主要有归纳法、演绎法和限定选项法三种。 归纳法：（１）对员工按特质分类（优秀员工与普通员工）；（２）一一进行访谈（“行为事件访谈”，BEI)；（３）找到影响业绩差异的特质；（４）根据这些差异特质建立胜任模型。 演绎法：（１）澄清组织意愿、使命、战略和核心价值观；（２）推导关键岗位角色和职责；（３）推导核心胜任能力。 限定选项法：（１）专业顾问提出一组相当数量的胜任能力项目；（２）相关人员集体讨论进行筛选和调整，确定一组胜任能力项目。 三种方法 的比较分析 比较项目 归纳法 演绎法 限定选项法 理论依据 充分 有 无 实际效用 高 较高 一般 模型建立周期 长 中等 短 模型建立成本 高 中等 低 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制要素设计 １、控制环境 董事会或审计委员会(Board of Directors or Audit Committee) １、一般企业董事会下设委员会包括： 　　 （1）审计委员会；（2