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实施监控 纠正偏差 检查控制 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 监控方法 ● 检查 ● 审计 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 内部审计的定义 —国际内审协会（I I A）1999 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动。 它是一种促进企业增值、改善企业管理的独立、客观的管理咨询活动。它通过系统、专业的手段，评价、提高企业的管理水平，控制过程风险，帮助企业实现经营目标。 协助管理层评估公司风险 帮助管理层完善内部控制 内部审计作用 内部审计的工作流程： 选择审计对象 制订审计计划 审计 准备 审计 实施 形成审计结论和建议 报告 后续 跟进 内部控制的局限 内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。 内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。 内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。 越权管理 成本效益问题。 对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若不及时会影响内部控制的作用。 我国企业内部控制存在的问题 内部控制在概念上不统一 对内部控制的重要性认识不足 我国还没有形成内部控制的整体框架 内部控制执行不力 在内部控制设计上明显存在着各自为政、就事论事的倾向 内部控制是什么 内部控制怎么做 案例分析 课程安排 用coso报告的标准与评价方法看亚细亚的失败 控制环境的失败 经营者品行、操守、价值观 董事会 人事政策与员工素质 以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己 企业产权关系及组织结构 风险意识不强 缺乏适当的控制活动 信息沟通不顺畅 缺乏内部监督 根据风险评估的结果，我们要进行相应的控制活动。那么控制活动就是：、、、 检查、监督内控制度、流程执行情况，是保证有效实施的手段之一。 美国人不是天生讲信誉，中国人不是天生不讲信誉。关键在相对约束的环境下的人的行为就会放生变化。美国人在中国照样不走人行横道。但在新加坡，19岁美国男孩在墙上乱画，就要受到鞭型。 新加坡的电视经常会看到，身穿黄马甲的垃圾虫在检烟头，纸削。 在新加坡过马路 所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息：控制职能必须被认真对待。他们必须明白各自在内部控制制度中的角色，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。在与象顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间，也必须有有效的沟通。 现代企业内部控制 企业内部控制理论的发展 二分法 （内部控制系统观点） 三要素（内部控制结构观点） 五要素（内部控制整体框架观点） 什么是控制 根据控制论的一般原理，控制是作用者对被作用者的 一种能动作用，被作用者按照作用者的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。 什么是内部控制 注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。 COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。 控 制 为 什 么 + + 控 制 什 么 谁 来 控 制 帮助达成组织目标 风险 董事会 总裁室 经理层 员工层 = 内部控制的目标 ? 提高经营活动的效率和效果 ? 保证财务报告的可靠性 ? 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规 内部控制五要素 信息与沟通 控 制 环 境 风 险 评 估 控 制 活 动 监 控 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础，是推动控制工作的发动机 主要包括:诚信原则和道德价值观、评定员工能力、董事会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务等 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 风险是一种潜在的问题或损失。 风险评估： 确定什么地方可能出错，会有什么影响？ 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 为合理保证经