企业所得税经济效益审计研究.docxVIP

　　摘要合规交纳企业所得税是我国企业应尽的义务，然而近年来采用多种手段偷漏企业所得税的企业仍然不在少数，给我国企业所得税的征收管理造成了一定的难度。 　　文章简探了经济效益审计的运用将起到对企业的纳税情况审查监督和控制作用，因此强调其在税收征管中的应用将有利于税收结果的透明公正和国家对税收的宏观调控。 　　关键词企业所得税；经济效益审计；合规纳税一、企业所得税的征收管理现状我国盈利企业和事业经营单位的经营所得是企业所得税的征税对象，企业所得税法要求企业所得税纳税人要在一个纳税年度内申请纳税，并事先由税务机关规定纳税人的税收征管方式。 　　企业需要在纳税期限内向所在地的税务机关报送纳税资料并足额纳税。 　　出于对小微企业和高新技术企业的支持，企业所得税法规定了相应的减免政策。 　　国家通过征收企业所得税来重新分配资源，有利于避免资源的过度集中，促进市场经济的良性发展，但这是建立在纳税人将自己的经营所得强制性、无偿性的给予国家，而企业的终极目标之一就是实现利润最大化。 　　显然这二者是相抵触的，于是企业有了动机，并想方设法的运用各种手段进行偷漏税。 　　二、企业偷漏交纳企业所得税的常见手段一销售收入。 　　企业会通过多种方法实现销售收入的隐瞒，不合规的企业会通过销售这一流程的诸多环节来舞弊，进而人为的、不合法的减少当期的销售收入。 　　具体方法如下，有的企业在发出商品之后，会计人员没有立即做账，即确认收入，只是在库存上体现商品的减少。 　　此时，只有仓储部门记录，而财务人员即使有齐全的凭证也不体现收入，而是等到货款实际到账之后才确认收入，这违背了权责发生制的基本要求。 　　实质上是收入确认的拖延，目的是减少当月利润，在纳税上获得延期支付的收益。 　　部分企业在发生一些类似于变卖原材料等原本需要计入收入类账户的经济业务活动，企业不恰当的减少购买方的应付账款或预收账款，更有甚者通过冲减财务费用单个账户核算此类销售业务。 　　长期使用债权债务或损益类账户核算与收入科目相关的经济业务活动。 　　不确认三包收入也是企业频繁使用的舞弊方法。 　　三包即购买方或者销售方指定的维修点会在购买商品之后收到销售方支付的费用和零件，购买方和维修点不确认这部分收入，零件等做为代保管商品来核算。 　　有的企业采用对于废品、边角料收入不记账的方法，在工业企业的生产过程中会产生大量的废品和边角料，这些废品和边角料出售给个人时，不确认收入，而是直接经手人员私吞并用在吃喝玩乐上或者计入企业小金库。 　　企业在销售返利收入或收到实物时，不记收入。 　　在逐渐发展的社会主义市场经济下，企业的营销策略也日渐丰富，卖方销售时会给予买方一定比例的返利金或者给予实物。 　　购买方并不确认为收入，也不确认营业外收入，完全游离于账目之外。 　　销售折让发生这种情形在销售折让也同样适用，有所不同的是，销售折让一般会另行开具红字发票，税法规定企业不得冲减销售收入，而在实际操作过程中，纳税人通常用红字发票冲减收入，并将部分利润返给经办人，直接造成少缴纳增值税，间接造成少缴纳企业所得税。 　　部分管理不规范、内部控制薄弱的企业会隐匿增值税专用发票。 　　企业在申报纳税前，往往隐匿增值税专用发票，并重新开具增值税普通发票，两种发票的收入不同，导致最终利润减少，达到偷漏税的目的。 　　还有另一类偷漏企业所得税的手段，如企业同时经营不同业务，有能力分别核算的情况下不分别核算，且此时存在多种可以选择的核算方式，企业往往倾向于选择有利于自己的纳税方法，实务上的体现就是频繁变更纳税方法。 　　二各项支出。 　　企业常见的虚增支出的方法也有很多。 　　如将不属于当前会计期间的财务费用或管理费用等提前在本期间摊销或者多摊销当期的费用；当企业发生较大规模的室内设计装修时没有上报当地的地税局就擅自列入待摊销费用以待摊销。 　　有的企业习惯使用白条支付水电费然后通过非法渠道购买不真实的发票入帐，这些手段都可以在账面上使企业所得税有所减少。 　　甚至有的企业采用管理层联合财会部门一同造假，如财会部门可以多计提当期给高管的应付职工薪酬，然而真正落实到高管手中的工资却远小于账面数额。 　　除此之外例如只有记帐支付凭证,没有原始凭证、报销来自于其他单位的税票和发票、采购的固定资产计入长期待摊费用、有关在建工程的银行利息列入当期的费用、大额资产损失没有通过有关机构的审核就擅自在交纳企业所得税前扣除等等，都是企业为了躲避交纳企业所得税而想出来的招数。 　　此外，在税率非常低的地区成立没有合理理由设立的关联方公司，并且与其发生大额非正常与公司日常运营无关的交易等等。 　　三、经济效益审计的含义与作用一般而言，经济效益审计是指一定主体或一定项目经济活动中资源投入与