超市税务检查方法.pptVIP

超市及大型连锁超市简述 超市 全称超级市场，是以顾客自选方 式经营的大型综合性零售商场 特点：商品齐全 顾客自选 电子收银 大型连锁超市 是指资本统一所有、经营同类商品的组织化、跨地区经营的零售企业集团。 华联、华润万家 大润发 特点： 统一化 专业化 网络化 超市行业经营特点 1.经营方式多样 代 销：是由供货商提供商品，由超市负责销售； 自主经销：是由超市自己经营，对商品的进、销、存进行全面管理；（也叫自营）超市定价 联 营：是商家与生产厂家合伙经营，利益和风险共担； 供应商定价 租赁柜台：是由超市经营者将部分柜台租赁给他人经营，直接收取租赁费。(场内、场外) 超市一般会采用多种经营方式，但以代销和自主经销为主。 代销 代销不同于联营 对于小型超市，可以定性为代销，关键在于小型超市场地规模有限，销售服务是由超市方提供的，即销售人员都是超市的员工，与供应商无关。 对于大型超市，一般不能定性为代销，因为其销售人员是由供应商提供的，（劳动关系与供应商签订，工资有供应商发放，与超市无关） 注意：如果是代销，委托方支付给受托方的是手续费，尽管实际上这部分手续费与销售数量金额是挂钩的，但受托方应按收取的手续费单另给委托方开具服务业发票，缴纳营业税 如果不是代销，超市方扣点，供应商按扣点后的金额开具增值税专用发票，如果供应商另外支付款项给超市，如果和销售数量金额有关，应视为返利冲减增值税进项税金。 超市行业经营特点 2.大中型超市信息化管理水平高 大中型超市在购进、仓储、销售等经营环节均使用管理软件，实现了经营信息的高度集成和业务管理的自动化、网络化、无纸化，大幅提高了工作效率。 超市行业经营特点 3.向供货方收取大量费用 一类是向供货方提供一定劳务收取的费用，如进场费、垛头费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，这类费用在行业内通常被称为“通路费”； 另一类是与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，这类费用在行业内通常被称为“返利”。 注意 国税发（2004）136号 国税发[2004]136号 一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税： （一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。 （二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。 三、应冲减进项税金的计算公式调整为： 当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率 四、本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。 实际操作有一定难度 超市行业经营特点 4.扣点是重要利润来源 扣点主要是对于联营 保底扣点（合同中规定），即先行确定扣点定额基数（即保底销售额），再按月销售额乘以扣点比例计算出扣点结果。实际销售额小，按保底数，实际销售额大，按实际销售额扣点。 单纯扣点，即根据月销售额与扣点比例，计算出当月的扣点结果。 超市行业商品管理方式 1.采用商品自动化辨识系统 POS系统的全称为Point of Sales管理系统，被译为“销售时点情报管理系统”。商品条形码为基础，利用带有扫描仪的收银机，将超市各单品的销售信息或退货、分送等各环节的资料输入电脑，然后处理、加工并传送给有关部门，是整个超市信息管理系统的关键。 超市行业商品管理方式 2.进货环节的管理 建立统一的商品目录，并不定期进行完善，实行优胜劣汰， 3.储存环节的管理 大仓通存，通过计算机对每种商品的单品进行系统的进销存分析，不断完善库存结构。通过盘点促进库存管理和有效防止商场商品失窃，降低商品损失率。 4.销售环节的管理 以货物编码和条形码为载体，实现销售时由电脑收款机（POS机）对商品条形码进行识别、结算收款和核算收入。 5.商品盘点 超市在营运过程中会有各种损耗，有的损耗是可以看见和控制的，有的损耗是难以统计和计算的，因此需要通过盘点查明商品盈亏状况。超市的商品盘点依期间可分为定期盘点和不定期盘点两种。除此之外，各柜组在下班前会对货架上或经营场地内的商品进行盘点。 了解即可 超市行业财务核算 1.核算方法 大型连锁超市对商