事业单位会计基础讲义.docVIP

第一节事业单位会计概述 事业单位会计的特点 会计核算一般采川★收付生:现制，似部分经济业务或者事项的核算采川权责发生制。 ★事业单位会计耍素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类。 1 讲义编号NODEOO754OOO100100000101:针对本讲义提叼］ 第二节资产和负债 一、资产 （一） 货币资金 事业单位的货资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。 ★每H账款核对屮发现现金溢余或短缺的庳存现金，应当及时进行处理。 （1） 如发现现金溢余： 借：库存现金 贷：其他应付款（应支付给冇关单位或他人） K他收入（无法査叨原因） （2） 如发现现金短缺 借：其他应收款（应由责任人赔偿） ?他支出（无法查明原W） 贷：库存现金 【教材例10-2】 2X13年1月25日，某节业平位盘点库存现金吋发现现金溢余200元、经？b原因不明，经批准作3X?他收入处理、 裾有关凭证，应编制如下会汁分录： 借：库存现金 200 贷：其他收入 200 ［心讲义编兮N0DE00754000100100000102：针对本讲义捉］ （二） 短期投资 （1） 短期投资在取得时 借:短期投资 贷：银行存款 （2） 短期投资持有期间收到利息时 借：银行存款 贷：其他收入 （3） 出售短期投资或到期收回短期国债本息 借：银行存款 It他收入（亏） 贷：短期投资 其他收入（赚） 【教材例10-7】 2X13年 【教材例10-7】 2X13年1门1日，某事、Ik单位购买3个门到期国债，购买金额为100 000元，票而利率为3%，一次还本付息。3 到期，该单位收回本息100 750元， 购买国债时： 借:短期投资 贷：银行存款 到期收回M愤本息时： 借：恨行存款 贷：短期投资 其他收入 财会部门根裾釘关凭证，应编制如卜*会汁分录: 100 000 100 ()00 100 750 100 000 750 讲义编号W)DE007540001001(X)000103:针对本讲义提问］ 应收及预付款项 财政应返还额度 财政应返还额度足指实行国痄集中支付的教业甲.位，年度终了应收财政K年度返还的资金额度，即反映结转下年使用的用款额度。 在财政直接支付方式下 年度终了，根据本年度财政直接支付预算桁标数与当年财政直接支付实际支出数的差额： 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政补助收入 下年度恢SX财政直接支付额度后，琪业单位以财政直接支付方式发生实际支出时: 借：事业支出 贷：财政应返还额度一财政直接支付 在财政授权支付方式下 年度终了，依裾代理银行提供的对账单作a销额度的相夫账务处理 借:财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户川款额度 下年初恢复额度时 借：岑余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 【教材例10-8】 2X13年12只31日，某讲业单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之M的差额为100 000元 。2X14年初，财政部门恢父了该平位的财政H接支付额度。2X14年1月15日，该平位以财政H接支付方忒购买一批办公 用品(屈于上年预兑指标数)，支付给供应商50 000元价款，该事、Ik甲.位应编制如下会汁分录： 2X13年庇补记指标： 借：财政应返还额度——财政直接支付 100 000 贷：财政补助收入 100 000 2X14年初使用上年预算指标购买办公用品： 借：存货 50 000 贷：财政应返还额度——财政直接支付 50 000 ［◎讲义编号X0DE00754000100100000104：针对本讲义提问］ 定义 劣行闽库粜中支付的节业平位， 年度终了应收财政下年度返还的资金额度，即反映结转下年使川的川款额度， 直接支付 恢兑额度 借：财政应返还额度 贷：财政补助收入 支付借:存货 支付 借: 存货 贷：财政应返还额度 ［沁讲义编号N0DE0075400010010⑻00105:针对本讲义提问］ 应收票椐 应收账款 事业甲位的应收账款足指事业申位W开展经昔活动销ft产品、捉供有偿服务等而应收取的款项。 事.业单位发生应收账款时 借：应收账款 贷：经营收入 应缴税费 收到款项时 借：银行祚款 贷：应收账款 ★逾期三年或以上、有确凿证据衣明确实无法收回的应收账款(★预付账款和M:他应收款)，按规定报经批准后予以核销。 账款应在备査薄中保留登记， 转入待处置资产时，按照待核销的应收账款金额 借：待处究资产损溢 贷：应收账款 报经批准予以核销时 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 己核销应收账款在以后期M收回的，按照实际收回的金额 借：很行存款 贷：JC他收入 讲义编号NODE00754000100100000106：针对本讲义提问］ 总结 ★使川“待处置资产损溢”账户的情况有： 核销应收账款、预付账款和Jt他