第12章利润及分配.pptVIP

第四节 利润清算 一、 二、 借：利润分配――未分配利润　　 　　贷：利润分配――提取法定盈余公积 　　　　　　　　――提取法定公益金　　 　　　　　　　　――应付利润　　　 　　　　　　　　――转作资本的利润 一、利润清算的会计处理 二、以前年度损益调整的核算 以前年度损益调整，是指对本年度发现或发生的，影响以前年度损益的事项所作的调整。 （一） （二）账户设置：“以前年度损益调整” （三） 在年度资产负债表日到财务会计报告批准报出日之间（即资产负债表日后事项涵盖期间）发生的，属于报告年度或以前期间的销售退回业务； 在本年度已证实某项资产在资产负债表日已减值，或需要对已确认减值进行调整的事项； 以及在本年度发现以前年度发生的重大会计差错所作的调整事项。 涉及损益类账户的以前年度损益调整事项，均在“以前年度损益调整”账户中核算； 涉及调整以前年度利润分配的事项，直接在“利润分配――未分配利润”账户中进行核算； 涉及其他账户的事项，在各有关账户中进行核算。 B公司2005年3月同意A公司退回2004年11月购买的商品一批，开出增值税红字发票，计100 000元，增值税17 000元，当日从银行汇出退货款117 000元。商品退回入库，成本70 000元。B公司的所得税率为33%，按税后净利润的10%计提法定盈余公积金。 （1） 2005年3月冲销商品销售收入， （2）冲销商品销售成本， 借：以前年度损益调整　　 　 100 000.00 　　应交税金―应交增值税（销项税额） 17 000.00 贷：银行存款 117 000.00 借：库存商品　　　　　 70 000.00 　贷：以前年度损益调整　 　70 000.00 （3）调整相应多计提的所得税 多计所得税 （4）将以前年度损益调整转入未分配利润 （5）调整多计提的法定盈余公积金 多提法定盈余公积金 借：应交税金――应交所得税 　9 900.00 　贷：以前年度损益调整 　　　　9 900.00 借：利润分配――未分配利润 　 20 100.00 　　贷：以前年度损益调整 　　 20 100.00 借：盈余公积――法定盈余公积　 2 010.00 　贷：利润分配――未分配利润　 2 010.00 ＝(100000－70000)×33%＝9900(元) ＝20100×10%＝2010（元） 哈尔滨金融高等专科学校 会计系 刘东辉 第十二章 利润及分配 第一节 利 润 一、利润概述 利润是企业在一定会计期间的经营成果，是全部收入与全部支出相抵的差额。 （一） （二） 二、利润合成的核算 （一）利润的构成内容 1.主营业务利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 主营业务税金及附加 2.营业利润 营业利润=主营业务利润+其他业务利润 - 期间费用 其他业务利润(其他业务净收入)=其他业务收入 - 其他业务支出 3.利润总额 利润总额=营业利润+投资净收益+– 4.净利润 净利润=利润总额 - 所得税 营业外收入 是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。 主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、非货币性交易收益、罚款收入、教育费附加返还款等。 营业外支出 是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。 主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出、提取的固定资产减值准备、提取的无形资产减值准备、提取的在建工程减值准备等。 （二）利润的确认方法 1.表结法 2.账结法 本年利润 XX收入 XX费用 二、利润合成的核算 （一）利润核算前的准备工作 1.财产清查。 2.调整账项。应计提、应转账、应摊销、应处理 3.账账核对。 （二）利润合成的核算 设置账户：“本年利润”、“利润分配” 投资收益 基本会计分录 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出