内部审计业务外包管理准则.PDFVIP

附件： 内部审计业务外包管理准则 （征求意见稿） 第一章 总则 第一条 为了规范内部审计业务外包管理行为，保证内 部审计质量，根据 《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条 本准则所称内部审计业务外包管理，是指因内 部审计机构将其业务委托给本组织外部具有一定资质的社 会中介机构，而实施的相关管理活动。 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构。接受 委托的社会中介机构在实施内部审计业务时应当遵守中国 内部审计准则。 第二章 一般原则 第四条 内部审计业务外包是内部审计机构为完成既定 工作任务而进行的一种资源配置方式。内部审计机构可以根 据具体情况，考虑下列因素，对内部审计业务实施外包： （一）内部审计机构现有的资源无法满足工作目标要求； （二）内部审计人员缺乏特定的专业知识或技能； （三）聘请社会中介机构符合成本效益原则； （四）其他因素。 1 第五条 内部审计机构将内部审计业务外包给中介机构 实施，需要事先经过批准，并应当根据实际情况，结合业务 需求，确定外包的具体项目。 第六条 内部审计业务外包通常包括业务全部外包和业 务部分外包两种形式： （一）业务全部外包，是指内部审计机构将一个或多个 审计项目委托中介机构实施，并由中介机构编制审计项目的 审计报告； （二）业务部分外包，是指一个审计项目中，内部审计 机构将部分业务委托给中介机构实施，内部审计机构根据情 况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。 第七条 内部审计机构负责对内部审计业务外包的组织 管理，对中介机构开展的业务外包活动进行指导、监督、检 查和评价，并对业务外包质量负最终责任。 第八条 内部审计业务外包管理的关键环节一般包括： 选择中介机构、签订业务外包合同 （业务约定书）、审计项 目外包的质量控制、评价中介机构的工作质量等。 第三章 选择中介机构 第九条 内部审计机构应当根据外包业务的要求，通过 一定的方式，按照一定的标准，遴选一定数量的中介机构， 建立中介机构备选库。 第十条 内部审计机构确定纳入备选库的中介机构时， 应当重点考虑以下条件： （一）依法设立，合法经营，无违法、违规记录； 2 （二）具备国家承认的相应专业资质； （三）从业人员具备相应的专业胜任能力； （四）拥有良好的职业声誉。 内部审计机构应当根据实际情况和业务外包需求，以及 对中介机构工作质量的评价结果，定期对备选库进行更新。 第十一条 内部审计机构可以根据审计项目需要和实际 情况，采取公开招标、邀请招标、询价、定向谈判等多种形 式，从备选库中确定具体实施审计项目的中介机构。 第四章 签订业务外包合同 （业务约定书） 第十二条 内部审计机构应当与选择确定的中介机构签 订书面的业务外包合同（业务约定书），主要内容应当包括： （一）工作的目标； （二）工作的内容； （三）工作的质量要求； （四）成果形式和提交时间； （五）报酬及支付方式； （六）双方的权利义务； （七）违约责任和争议解决方式； （八）双方的签字盖章。 第十三条 如业务外包过程中涉及其他特殊权利义 务的，例如涉密事项等，内部审计机构也可以与中介机构 签订单独的补充协议进行约定。 3 第十四条 业务外包合同 （业务约定书）正式签订前， 内部审计机构应当将合同提交组织法律部门审查，或征求法 律顾问或律师的意见，以规避其中的法律风险。 第十五条 内部审计机构与中介机构签订的书面合同应 当由一定层级的或者经过授