规范地方非税收入问题研究-财政学专业论文.docx

独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含 其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得东北师范大学或其他教 育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任 何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名： 绦塞 日期： 司．喙哆 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解东北师范大学有关保留、使用学位论文的规定， 即：东北师范大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和 磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权东北师范大学可以将学位论文的全部 或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其它复制手段保 存、汇编学位论文。 (保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名：熔显 指导教师签名： 透钮进垒 日 期：幽：生堡 日 期： 学位论文作者毕业后去向： 工作单位： 电话：—— 通讯地址： 邮编：—— 引 引 言 非税收入是政府为了满足社会准公共需要，参与国民收入分配和再分配的一种形 式。在非税收入提出之前，我国一直使用预算外资金的概念，这种按照资金管理方式对 政府收入进行的划分，在管理上沿用了与预算内财政资金完全不同的自收自支形式，这 种管理方式不仅体现在具体的征管过程中，也深深地植根于人们的思想观念之中。随着 预算管理制度改革和政府收入机制的不断规范，预算外资金概念已不符合公共财政体制 要求，预算外资金被非税收入替代己成必然。非税收入是从西方市场经济国家引入的概 念，在国际货币基金组织的政府财政统计分类里，政府收入被划分为经常性收入、资本 收入和赠与收入三大类，其中经常性收入包括税收收入和非税收入。因此非税收入概念 的提出不仅标志着政府收入从管理方式到本质属性的一个质的飞跃，也是我国政府预算 管理体制与国际接轨的客观需要。非税收入的规范化问题研究也成为目前学术界研究的 重点，不同学者分析问题的角度不同：有的以公共财政为视角研究非税收入管理问题， 将公共财政作为贯穿其中的脉络；有的是对目前非税收入分散的理论与历史沿革进行收 集整理，为非税收入进一步的理论研究进行铺垫；还有一些是从实践出发，对实际工作 中如何有效地规范非税收入提供一些建议措施。本文则是从地方政府角度出发，以新制 度经济学理论为基础，提出规范非税收应当采取政府管理与制度建设并进的主张。因为 在分析非税收入的发展历程中，笔者发现非税收入虽然始于中央，但在非税收入规模迅 速膨胀的过程中，地方非税收入在数量上逐渐成为全国非税收入总量的主体，可见非税 收入问题的重症在地方，这便是从地方政府角度分析非税收入问题的原因所在。 本文的研究目标是规范地方非税收入，我国非税收入超常规膨胀的问题，突出表现 在地方层次，清理整顿的难度也很大，因而需要从理论和实际层面对地方非税收入进行 分析。 本文的研究内容大致如下： 第一章界定非税收入的概念，在非税收入的形成发展过程中，其项目和金额多数集 中在地方政府，地方非税收入问题日益突出和复杂。第二章地方非税收入的新制度经济 学分析。在介绍新制度经济学有关制度非均衡、制度变迁等主要观点的基础上，对地方 财政制度供给不足所导致的地方非税收入问题进行具体的分析。第三章地方非税收入问 题的原因分析。各级政府事权与财权划分不明确、地方政府缺乏稳定的财政收入制度、 薄弱的财政支出制度、市场性法制管理体系建设滞后，是地方非税收入问题的现实原因， 本文分别就这几个方面进行了全面的分析。第四章借鉴国外非税收入管理的经验。第五 章通过上述理论分析、现实研究和对国外经验的借鉴，提出规范地方非税收入的政策建 议，在建立非税收入管理机制的同时，必须实施制度建设等配套改革，由单项制度变革 转向整体性制度变革。 第一章地方非税收入的发展概况一、非税收入的概念与特征 第一章地方非税收入的发展概况 一、非税收入的概念与特征 政府非税收入是指除税收以外，由各级政府及其授权的事业单位、国家机关、其他 社会团体，在履行政府职能过程中，依据政府权力、政府信誉、国有资产所有权所收取 的用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，主要包括行政事业性收费、社会保 障缴款、财产经营收入、出售商品及服务收入、罚款和罚没收入、赠与收入、特许收入 和其它收入等。 非税收入的概念是近几年才提出的，在国家正式文件里，最早出现“非税收入”一 词是在《财政部、中国人民银行关于印发财政国库管理制度改革试点方案的通知》中。 其后，在《关于2002年中央和地方预算执行情况及2003年中央和地方预算草案的报告》 中提出要“确实加强各种非税收入的征收管理”，20