经济法基础第五章企业所得税和个人所得税法律制度学科知识.pptxVIP

第五章　企业所得税和个人所得税法律制度 一、企业所得税的纳税人、征税对象和税率 （一）纳税人：境内企业和其他取得收入的组织。（不含个人独资和合伙企业） 居民纳税人：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民纳税人：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （二）、征税对象： 居民纳税人：来源于中国境内、境外的所得（25%） 非居民纳税人： 境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得，及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（25%） 境内未设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税。（20%实际10%） 所得来源地的确认 二、应纳税所得额的计算：收入总额应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 1.销售货物收入： 时间 （1）托收承付：办妥托收手续时；（2）预收款：发出商品时；（3）需要安装和检验：购买方接受商品及安装和检验完毕时；（4）安装程序比较简单：发出商品时；（5）支付手续费方式委托代销：收到代销清单时 金额 （1）售后回购：符合：销售商品售价确认；回购商品按购进商品处理。不符合：收到的款项确认为负债，回购价格大于原售价的差额在回购期间确认利息费用；（2）商业折扣：扣除商业折扣后的金额；（3）现金折扣：扣除现金折扣前的金额确认，现金折扣实际发生时作为财务费用扣除；（4）销售折让：发生当期冲减当期销售收入；（5）以旧换新：销售商品按收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理 2.提供劳务：完工百分比法 3.转让财产：按从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认。 4.股息、红利等权益性投资收益：被投资方作出利润分配决定日期确认收入。 5.利息收入：按合同约定的债务人应付利息的日期确认。 6.租金收入：按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入实现。租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 7.特许权使用费收入：按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认。 8.接受捐赠收入:按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。买一赠一不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 9.其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 10.分期收款销售货物：按照合同约定的收款日期确认 11.企业委托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 12.产品分成：分得产品的日期确认；收入额按产品的公允价值确定。 13.非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 （二）免税收入 1.国债利息收入（掌握）；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4.符合条件的非营利组织的非营利性收入。 四、应纳税所得额的计算：税前扣除项目 (一)、扣除项目范围 1.有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。其中注意：（1）税金：除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加；（2）损失：净损失，即损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额；另一个注意企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 2.应当区分收益性支出和资本性支出 （二）、扣除标准 1、工资、薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费 工资、薪金支出：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局相关规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应按规定计算限额税前扣除。 2、保险费 （1）.人险： ①社会保险： 依据规定范围和标准为职工缴纳的“五险一金”准予扣除。 支付的补充养老保险费（5%）、补充医疗保险费（5%）在规定的范围和标准内的准予扣除。 ②商业保险 为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合规定商业保险费准予扣除。 为投资者或者职工