银行会计(1--5章)课程实例.ppt

4.3 信用贷款和担保贷款利息的计算 定期结息 利随本清 4.3.1定期结息 一季度结息一次，每季末月20日为结息日 会计分录：借：吸收存款-—活期存款 贷：利息收入—XX贷款利息收入户 4.3.2利随本清 贷款收回时计收利息 预提：借：应收利息 收回：借：吸收存款-—活期存款 贷：利息收入 贷：应收利息 4.3.3逾期贷款的计息方法 计收罚息：每日 万分之四—万分之六 4.4 贴现贷款 贴现：指商业汇票持票人为获得资金， 以贴付一定利息的方式 将未到期的商业汇票转让 给银行而取得的一种贷款 4.4.1持票人开户行受理贴现业务 计算贴现利息和实付金额 会计分录：借：贴现资产—商业（或银行）承兑汇票户 贷：吸收存款-—活期存款（实付金额） 利息收入（贴现息） 4.4.2贴现汇票到期，收回贴现款的核算 1）贴现的商业承兑汇票到期收回贴现款 收到承兑人开户行划回的票款：借：清算资金往来（或其他科目） 贷：贴现资产 未收回票款，从贴现申请人账户收取：借：吸收存款-—活期存款 贷：贴现资产 贴现申请人账户资金不足支付：借：逾期贷款 贷：贴现资产 2）贴现的银行承兑汇票到期收回贴现款 收到划回票款：借：清算资金往来（或其他科目） 贷：贴现资产 第5章 现金出纳业务的核算和管理 5.1 现金出纳业务的核算 5.1.1现金出纳工作的原则 1）钱账分管 2）双人经办 3）遵守复核制度 4）坚持交接手续和查库制度 5）坚持按现金收付程序办理业务 5.1.2 出纳柜台现金收付的会计核算 5.1.3储蓄所现金出纳业务的会计核算 1、从管辖行领取储蓄备用现金的核算 管辖行 借：内部往来 储蓄所 借：库存现金 贷：库存现金 贷：内部往来 2、储蓄所交回现金的核算 分录相反 1、出纳柜台现金收入 借：库存现金 贷：XX存款 2、出纳柜台现金付出 借：XX存款 贷：库存现金 5.1.4出纳错款的会计核算 1、出纳长款 实有数〉应有数 挂账 借：库存现金 查明原因：借：其他应付款 贷：其他应付款 贷：库存现金 未查明原因：借：其他应付款 贷：营业外收入 2、出纳短款 实有数应有数 挂账 借：其他应收款 查明原因：借：库存现金 贷：库存现金 贷：其他应收款 未查明原因：借：营业外支出 贷：其他应收款 5.2 金库管理和现金运送