第6章 企业所得税的税收筹划教案编写 .ppt

第6章 企业所得税的税收筹划 ;案例;;6.1 纳税人身份的税收筹划; 企业所得税纳税人知识回顾;居民企业,是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 包括除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。;;企业所得税的纳税人不同，使用的税率也不同。;6.1.1纳税主体身份的选择1.个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择;2.子公司与分公司的选择;;方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司（全资）。 因子公司具有独立法人资格，属于企业所得税的纳税人。按其应纳税所得额独立计算缴纳企业所得税。 在这种情况下，该新营养技术生产公司包括三个独立纳税主体：深圳新营养技术公司、H子公司和M子公司。在这种组织形式下，因芦笋种植企业——M子公司是独立的法人实体，不能和深圳新营养技术公司或H子公司合并纳税，所以，其所形成的亏损不能抵消深圳新营养技术公司总部的利润，只能在其以后年度实现的利润中抵扣。;;方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。 因分公司不同于子公司，它不具备独立