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小微企业税收优惠政策执行中存在的问题及建议 小微企业是我国国民经济重要组成部分，具有创业成本低、吸纳就业能 力大、发展见效快等特点，在推动经济增长、增强市场活力、创造就业机会、优 化产业结构等方面发挥着重要作用。 为进一步扶持小微企业发展， 政府先后出台 了一系列税收优惠政策，涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花 税等多个税种， 既有直接由小微企业享受的税收优惠， 又有为解决融资难等问题 而间接由金融机构、 信用担保机构享受的税收优惠。 在落实小微企业税收优惠政 策过程中存在一定问题。 一、小微企业税收优惠政策执行中存在的问题 （一）政策法规规定和执行层面存在缺陷。 1、“小微企业”定义不统一， 影响政策执行效果。目前税收层面的“小微企业”定义共有三种：一是企业所得 税角度，二是流转税角度，三是税收统计角度。这三种角度分别对“小微企业” 做出了定义且定义大不相同， 这样容易导致基层税务人员在执行税收优惠政策时 产生模糊认识，也容易使纳税人对税收政策产生误解， 不仅影响了税法的规范性， 而且使扶持小微企业仅成为宣传上的热点，在实际执行中很难贯彻落实。 2、税 收优惠力度不强， 未考虑行业差距。 一是税收优惠政策优惠面和优惠力度在逐步 扩大，但对于部分小微企业来说一年享受的税收优惠数额不足万元， 对于资金薄 弱的小企业仍属 “杯水车薪”；二是目前的税收优惠政策中仅以统一的标准确定 减免税对象，未考虑行业差异，对于金融、制造等行业来说， “月销售额不超过 3 万元”的减税标准过低，根本享受不到税收优惠政策。三是流转税优惠政策受 到起征点临界税负与小规模纳税人标准的制约， 减半征收的所得税优惠边际效果 随着优惠标准的提高而减小，相对于所得税，流转税具有更大的减税空间。 （二）对小微企业管理缺乏有效的税收征管手段。 1、税收管理难度大，风 险高。小微企业税源户数较多，税源零星分散，流动性强，生产经营规模难于掌 握，收入、成本取得难以核实，交易活动频繁、缺乏依法纳税的意识，这些都造 成税收管理难度较大，耗费的税收征收成本较高，征管效益低。 2、日常管理存 在轻视。 由于小微企业税收收入贡献小， 与大企业管理相比， 税务部门需要投入 更多的人力、物 力、财力上对其进行管理，部分税务机关认为加强管理得不偿 失，因此对小微企业的管理仅浮于表面， 忽略了深层次管理， 没有把税收征管着 力点放在中小企业管理上。 （三）小微企业自身发展存在“先天不足”。 1、经营稳定性较差。小微企 业成立多为家庭式、父子 式、夫妻式、合伙融资等方式，企业规模小，科技含 量低， 缺乏核心竞争力，企业经营者在经营理念、管理水平等方面与大企业相 比都有较大差距，抵制市场风险的能力较差。 2．财务会计核算混乱。一是部分 小微企业不能按照财务制度的规定设置相关账簿， 财务核算、纳税申报不全不实， 管理不规范； 二是企业财会人员业务素质不高， 聘用兼职会计较为普遍， 而兼职 会计由于对企业的经营情况缺少了解， 只就单证做账， 企业经营的真实性无法控 制。三是个别纳税人税法遵从度不高。现阶段，纳税人办理工商营业执照、税务 登记证等证件的门槛越来越低， 不法企业为了少缴税款， 利用拆分资产和从业人 数的方法，人为的将工厂的多个车间办