企业资产损失所得税前扣除审批事项操作规程试行.docVIP

PAGE PAGE 22 企业资产损失所得税前扣除审批事项操作规程(试行) 序号 项目名称 页码 1 现金损失 2 2 银行存款损失 4 3 坏账损失 6 4 存货损失（工程物资损失） 8 5 固定资产损失 10 6 在建工程损失 12 7 生产性生物资产损失 14 8 债权性投资损失 16 9 股权（权益）性投资损失 20 10 资产损失税前扣除项目审批通知单 22 11 企业债务重组有关企业所得税涉税事项联系单 23 12 企业资产损失税前扣除审批事项汇总表 24 审批事项名称：现金损失 审批依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）。 企业申请时限：企业可在年度内申请审批资产损失，申请审批的截止日期为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经过负责审批的税务机关同意后可适当延长申请。 企业提交的材料： 1.企业书面申请（企业应在书面申请中详细说明现金损失的原因、发生时间、金额等）； 2.《现金损失税前扣除申请审核明细表》； 3.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）； 4.现金保管人对于短款的说明及相关核批文件； 5.现金损失已记入损益的记账凭证复印件； 6. 董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）； 7.由于管理责任造成的，应当有对责任认定及赔偿情况的说明； 8.涉及刑事犯罪的，应当提供有关司法涉案材料； 9.税务机关所需的其他材料。 分局上报市局的材料： 1.分局书面请示； 2.企业提交的1-9项相关材料。 审批权限： 分局审批：单项损失200万元以下（含200万元）； 市局审批：单项损失200万元以上；企业因国务院决定事项所形成的现金损失。 审批期限： 属于分局审批的，30个工作日（因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经分局分管局长批准，可以延长30天）； 属于市局审批的，60个工作日（其中分局从受理之日起在三十个工作日内报市局）。 审批流程： 受理窗口——税务所——职能科（处）——分局局长室 受理窗口——税务所——职能科（处）——分局局长室——市局 各环节工作要求： 一、分局工作要求： 1.审理企业报送资料是否齐全； 2.审核现金损失是否符合文件规定； 3.审核确认现金损失税前扣除的金额和所属年度； 4.属于分局审批权限的，应根据分局的审批意见向企业发送《资产损失税前扣除项目审批通知单》； 5.属于市局审批权限的，以发文形式向市局请示。根据市局的批复向企业发送《资产损失税前扣除项目审批通知单》。 二、 市局工作要求： 1. 根据分局上报材料，在分局初审基础上审核确定企业现金损失税前扣除的金额； 2. 以文件批复形式下发分局。 回复方式：资产损失税前扣除项目审批通知单。 审批事项名称：银行存款损失 审批依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）。 企业申请时限：企业可在年度内申请审批资产损失，申请审批的截止日期为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经过负责审批的税务机关同意后可适当延长申请。 企业提交的材料： 1.企业书面申请（企业应在书面申请中详细说明银行存款损失的原因、发生时间、金额等）； 2.《银行存款损失税前扣除申请审核明细表》； 3.银行存款的原始凭证； 4.银行存款损失已记入损益的记账凭证复印件； 5.企业内部的核批文件； 6.董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业还需提供国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）； 7.吸收存款的机构清算后剩余资产分配的文件。 8.属于吸收存款的机构破产、清算的，应提供法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文书； 9.属于吸收存款的机构被政府责令停业、关闭的，应提供政府责令停业、关闭的文件等外部证明； 10.税务机关所需的其他材料。 分局上报市局的材料： 1.分局书面请示； 2.企业提交的1-10项相关材料。 审批权限： 分局审批：单项损失200万元以下（含200万元）； 市局审批：单项损失200万元以上；企业因国务院决定事项所形成的银行存款损失。 审批期限： 属于分局审批的，30个工作日（因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经分局分管局长批准，可以延长30天）； 属于市局审批的，60个工作日（其中分局从受理之日起在三十个工作日内报市局）。 审批流程： 受理窗口—