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2011年会计分录汇总 姓名 曾怡然 组别 四组 学号 58号 1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　贷：库存现金 借：其他应收款-XX 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时： 借：交易性金融资产-成本 　　应收股利(应收利息) 　　投资收益 　　贷：银行存款或其它货币资金-存出投资款) b.持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 　　贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 　贷：投资收益 借：银行存款 　　贷：应收股利(应收利息) c.期末计量 (1)公允价值帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 　　贷：公允价值变动损益 (2)允价值借：公允价值变动损益 　　贷：交易性金融资产-公允价值变动 d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 　　交易性金融资产-公允价值变动 （可借可贷，余额为0） 　　投资收益 应收股利或应收利息 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 　贷：(借)投资收益 3.应收票据 　　a.取得 　　借：应收票据（面值） 　　　　贷：主营业务收入等 　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 　　b.到期收回 　　借：银行存款 　　　贷：应收票据 　　c.到期未收回 　　借：应收帐款 　　　　贷：应收票据 　　d.未到期背书转让 　　借：原材料、材料采购、库存商品 　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 　　　　贷：应收票据 　　如有差额“借”或“贷”银行存款 4.应收帐款 a.赊销 借：应收帐款 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费-应交增值税(销项税额) 　　 银行存款 （代垫运费） c.收回货款 借：银行存款 　　贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 　　财务费用 　　贷：应收帐款 d.改用商业汇票结算 借：应收票据 　　贷：应收帐款 5.预付帐款 a.付款 借：预付帐款 　　贷：银行存款 b.给货 借：材料采购、原材料、库存商品 　　应交税费-应交增值税(进项税额) 　　贷：预付帐款 C.补付货款 借：预付帐款 　　贷：银行存款 如为收回多预付的款项，则作反 6.坏帐准备 　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额 　　结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备） 　　负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失） 　　a.计提坏帐准备 　　借：资产减值损失-计提的坏帐准备 　　　　贷：坏帐准备 　　冲减多计提坏帐准备 　　借：坏帐准备 　　　　贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 　　b.应收款项作坏帐转销 　　发生坏帐 　　借：坏帐准备 　　　　贷：应收帐款 　　c.已确认的坏帐又收回 　　借：应收帐款 　　　　贷：坏帐准备 　　借：银行存款 　　　　贷：应收帐款 　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 　　借：银行存款 　　　　贷：坏帐准备 7.存货发出计价方法 c.全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量 发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 d.移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 8.原材料 实际成本法 （科目：原材料 在途物资） 计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异 a 采购 按实际成本付款 借：材料采购（实际成本） 　　应交税费-应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 b.验收入库 按计划成本入 借：原材料（计划） 　　贷：材料采购 c.期末结转 超支 借：材料成本差异 　　贷：材料采购 节约 借：材料采购 　　贷：材料成本差异 d 发出材