金融企业财务规则--实施指南.pdf

金金融融企企业业财财务务规规则则--实实施施指指南南 　 　　一、 《金融企业财务规则》的适用范围 　　 《金融企业财务规则》 （财政部令第42号， 下简称 《规 则》）第2条规定： “在中华人民共和国境内依法设立的国有及国 有控股金融企业、金融控股公司、担保公司，城市商业银行、农村 商业银行、农村合作银行、信用社 （ 下简称金融企业）适用本规 则。其他金融企业参照本规则执行。” 　　 （一）关于国有及国有控股企业。 　　国有企业是指依照 《中华人民共和国公司法》设立的国有独资 公司；由两个及两个 上的国有独资公司或者各级人民政府及其部 门、机构或者其他国有单位出资设立的有限责任公司和股份有限公 司。 　　国有控股企业是指国有资本占实收资本50% 上的有限责任公 司和股份有限公司；国有资本占实收资本的比例虽然不足50%，但 国有资本投资者享有的表决权已足 对股东 （大）会的决议产生重 大影响的有限责任公司和股份有限公司；国有资本占实收资本的比 例虽然不足50%，但通过投资关系、协议或者其他安排，国有资本 投资者能够实际支配金融企业行为的金融企业。 　　 （二）关于金融企业。 　　金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务 许可证的企业，包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮 政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金 融资产管理公司、金融租赁公司和财务公司等；执业需取得证券业 务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等；执业需取得保 险业务许可证的各类保险公司等。 　　金融控股公司、担保公司目前尚未明确其金融业的性质，但本 质上属于金融企业。因此，这两类公司也适用 《规则》。 　　金融监管部门所属的从事相关金融业务的企业也纳入金融企业 的范围。 　　 （三）关于其他金融企业。 　　其他金融企业是指外资金融企业和民营金融企业等。 　　二、金融企业财务管理的基本特点 　　 《规则》第3条规定： “金融企业应当根据本规则的规定， 及自身发展的需要，建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职 能部门，配备专业财务管理人员，综合运用规划、预测、计划、预 算、控制、监督、考核、评价和分析等方法，筹集资金，营运资 产，控制成本，分配收益，配置资源，反映经营状况，防范和化解 财务风险，实现持续经营和价值最大化。” 　　 （一）关于财务管理的基本要求。 　　1.建立健全内部财务管理制度。包括金融企业基本的财务制度 及关于资金管理、资产管理、成本管理、费用管理、营业外收支 管理、收入管理等方面的内部规定和办法。 　　2.设置财务管理职能部门。为归口管理财务事项，便于分清职 责，金融企业应当设置财务管理职能部门，具体履行金融企业经营 者的财务管理职权，并承担相应的责任。 　　3.配备专业财务管理人员。从事金融企业财务管理工作的人员 必须是熟悉财务、会计知识的专业人员，并具有会计从业资格。 　　 （二）关于财务管理的基本方法。 　　财务管理的基本方法包括规划、预测、计划、预算、控制、监 督、考核、评价和分析等，这是区分财务管理与会计管理的基本标 志之一。 　　 （三）关于财务管理的基本要素。 　　 《规则》将财务管理的要素归纳为风险防控、资金筹集、资产 营运、成本控制、收益分配、信息管理等六个方面，并逐一提出规 范性要求。 　　三、财务管理工作的管辖和登记 　　 《规则》第4条规定： “各级人民政府财政部门 （ 下简称财 政部门）依法指导、管理和监督本级金融企业的财务管理工作。 　　省级 上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定职责范围 内依法履行指导、管理和监督金融企业财务管理工作的职责。 　　金融企业在完成工商登记后30日内，应当向同级财政部门提交 设立批准证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件。 　　金融企业发生分立、合并、设立分支机构， 及主要工商登记 事项发生变更时，在依法完成工商变更登记后30日内，应当向同级 财政部门提交有关的变更文件复印件。” 　　 （一）关于财务管理工作的管辖。 　　财政部门对金融企业财务管理工作的管辖总体上按照出资关系 区分：国务院及其部门、直属机构出资金融企业的财务管理工作， 由财政部直接负责；省、市、县级人民政府及其部门、机构出资金 融企业的财务管理工作，相应分别由省、市、县级人民政府财政部 门负责；不同级次政府及其部门、机构均出资金融企业的财务管理 工作，已明确的，按规定办理，未明确的，由出资额相对多的一级 人民政府财政部门负责。 　　各级人民政府及其部门、机构没有出资，或