黑龙江省审计机关审计复核工作规则.pdfVIP

黑黑龙龙江江省省审审计计机机关关审审计计复复核核工工作作规规则则 　 　　第一条 为了规范审计复核工作，强化审计机关内部控制，严 格 法审计，保证审计工作质量，根据 《中华人民共和国审计法实 施条例》、 《中国审计规范》、 《审计署审计复核规则》、 《黑龙 江省审计条例》等有关法律、法规、规章的规定，结合本省审计工 作实际，制定本规则。 　　第二条 本规则所称的审计复核，是指审计机关内部的复核机 构和复核人员对审计方案、审计报告、审计意见书、审计决定 （包 括下达的审计决定通知、审计复议决定、审计建议书、协助执行审 计决定、移交移送处理，以下简称审计决定）、综合性审计报告等 审计事项进行审查，并提出意见的行为。 　　第三条 审计机关的复核机构是本机关的法制审理机构。 　　地市一级审计机关应当按照 《行政复议法》、 《审计法》以及 国务院和省政府的要求，单独设立法制审理机构。 　　县级审计机关已经设立法制机构的要巩固和完善，有条件的要 设立机构，没有条件的要指定专职复核人员。 　　第四条 审计机关实行审计组、审计组所在业务处 （科、组） 和法制审理处 （科、组）三级审计复核制。 　　省厅确定的审计组组长组织审计组成员对审计工作底稿、证据 进行复核。审计业务处对审计方案、审计报告、代厅草拟的审计意 见书、审计决定、综合性审计报告等进行复核。法制审理处在审计 业务处复核的基础上对全部审计事项的审计报告、审计意见书、审 计决定等进行复核。 　　各级审计机关可以根据实际情况，确定本机关除审计报告、审 计意见书、审计决定必须复核的事项以外需要复核的事项。 　　第五条 审计机关对审计事项的决策实行审计业务会议和主管 厅 （局）长分工负责的审定制度。 　　 （一）审计业务会议审定重大审计事项的审计报告、审计意见 书、审计决定、审计复议决定。 　　 （二）主管厅 （局）长审定、签批一般审计事项的审计报告、 审计意见书、审计决定，对重大审计事项的审计报告、审计意见 书、审计决定、审计复议决定，提出初步审定意见，提交审计业务 会议审定。 　　第六条 省审计厅确定的重大审计事项的范围： 　　 （一）审计署、省政府以及其他省领导交办的审计事项； 　　 （二）行政复议的审计事项； 　　 （三）需要听证的审计事项； 　　 （四）群众举报经过查实有重大违法违纪问题的审计事项； 　　 （五）审计报告提出的处理处罚意见和建议、涉及到追究处以 上领导干部的经济、行政责任或者刑事责任的； 　　 （六）审计报告提出的处理、处罚意见和建议执行后可能会产 生较大影响的； 　　 （七）被审计单位和审计组在审计报告中的有关问题上有较大 分歧的； 　　 （八）审计报告中有关问题的定性、处理涉及到的法律、法规 等规定不明确的； 　　 （九）违纪情节严重，违纪金额较大的审计事项； 　　 （十）由于其他原因需要审定的审计事项。 　　各级审计机关可以结合本机关的实际情况， 据 《黑龙江省审 计机关行政处罚决定实施办法》、 《审计署审计复核工作规则》和 省厅规定的重大审计事项的范围，确定本机关重大审计事项的范 围。 　　第七条 审计方案复核的内容： 　　 （一）编制审计方案的 据是否充分； 　　 （二）审计 目的是否明确，是否符合申报立项内容，是否与审 计计划相衔接； 　　 （三）围绕审计 目的确定的重点内容及相关事项在方案中是否 得到落实，确定的审计内容是否能够满足达到审计 目的的需要； 　　 （四）审计的范围、实施步骤、时间安排是否合理，需要延伸 调查的事项是否在方案中予以明确，需要延伸审计的事项是否履行 了立项的审计程序； 　　 （五）审计分工、人员安排是否得当，各层次的责任是否明 确； 　　 （六）确定抽查内容、方法、数量、比例是否适当； 　　 （七）方案的调整和修改是否符合程序和规定； 　　 （八）编制审计方案的日期、被审计单位的基本情况是否真 实。 　　第八条 审计报告、审计意见书、审计决定复核的内容： 　　 （一）是否按照审计方案确定的审计范围和审计 目标实施审 计，审计工作是否符合相关的审计准则。审计方案确定的审计内容 在实施中是否满足审计 目的。 　　 （二）与审计事项有关的事实是否清楚。对产生问题的时间、 地点、手段、责任人和最终结果是否全面反映，揭示问题是否完 整，有无避重就轻。 　　 （三）收集的证据是否具有客观性、相关性、充分性、合法 性。审计报告中列举的事实、评价是否有充分的证据。 　　 （四）适应的法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命 令是否正确。