理财规划师课件(第五版)--税收筹划-李春玉.pptVIP

三、纳税筹划风险控制原则 1、坚持合法性 2、保持适度的灵活性 3、重视货币的时间价值 4、树立风险意识，立足事先防范 5、努力提供一个适合税收筹划事业发展的社会环境 6、加强联系 天阳理财 再见！ 李老师电话：137 6689 4088 天阳理财 * 2、计税依据的筹划 （1）工资薪金福利化 个人取得的工资薪金收入，可以通过雇主将其中的一部分现金收入转化为雇主提供的福利，同样可以满足其日常消费需要，却可以由此少负担个人所得。 雇主提供住所 雇主提供员工部分福利项目 （2）纳税项目的转换与选择 我国个人所得税实行分项计征，个人取得的不同性质的所得适用不同的税率和课征办法，因此在个人所得一定的情况下税负会有所差异。 天阳理财 [例]周女士从单位获得工资类收入每月1000元，由于单位工资太低，周女士同月在A企业找了一份兼职工作，收入为每月2500元。 方案1.如果周女士与A企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得分开计算征收。这时，工资、薪金所得没有超过基本扣除限额1600元不用纳税，而劳务报酬所得应纳税额为： (2500一800) x 20%＝340（元） 因而周女士4月份应纳税额为340元。 天阳理财 方案2.如果周女士与A企业有固定的雇佣关系，则由A企业支付的2500元作为工资薪金收入应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税，应纳税额为： (2500＋1000一1600)x10％一25＝165（元） 在该案例中，如果周女士与A企业建立固定的雇佣关系，则每月可以节税175元 （节税的多少与工资收入的多少有关） 由于在某些情况下，比如当应纳税所得额比较少的时候，工资薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，在必要时甚至可以将其和工资、薪金所得合并缴纳个人所得税。 天阳理财 但在有些情况下，将工薪所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。 [例]假定李先生为一个高级技术员，2006年7月获得某公司的工资类收入62800元。如果李某和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应纳税所得额为： 62800一1600＝61200（元） 应纳税额为：61200 x 35％一6375＝15045（元） 如果李某和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴税，其应纳税所得额为：62800 x (1一20%)＝50240（元） 应纳税额为：50240 x 30％—2000＝13072（元） 天阳理财 小结：根据现行《个人所得税法》对“工资薪金所得”和“劳务报酬”所得的应纳税额的计征方法，将“工资薪金所得”和“劳务报酬”所得税负进行比较，当个人取得的月收入低于20889元时，作为工资薪金所得课税税负较低；当月收入超过20889元时作为劳务报酬所得课税税负较低。 天阳理财 ? （3）“削山头”筹划 对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布平均分布越有利 [例]上例中李先生将工资所得转化为劳务报酬后，还可以一次取得的劳务报酬转化为2次的收入，这样节税更多。 我国个人所得税法规定，劳务报酬所得凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税额。凡属于同一项目，连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 天阳理财 如果将李先生的收入分为两项纳税,一个月收入为30000元，另一个月收入为32800元 应纳税额为 第一个月 30000 x (1一20%)＝24000元 24000 x 30%－2000＝5200元 第二个月 32800 x (1一20%)＝26240元 26240 x 30%－2000＝5872元 两个月共缴纳5200＋5872＝11072元 天阳理财 【例】（年终奖）某企业生产经营效益较好，员工每月工资为5600元，企业在发放工资时代扣代缴员工的个人所得税。 应纳税额 ＝[（5600－1600）x 15%－125] x 12 ＝475 x 12 ＝5700（元） 天阳理财 如果将企业发放工资的办法进行相应的调整，将员工每月发放的工资改为每月3600，其余2000作为一次性年终奖发放，每个员工年终奖发放奖金24000元。 每月工资 应纳税额＝[（3600－1600）x