小企业财务报表编制实例.doc

小企业财务报表编制实例 1、有关资料 宏达公司是公司制企业，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，属于增值税一般纳税人，主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。2013年1月1日起执行《小企业会计准则》。宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。已知该公司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。 表1 宏达公司有关账户期末余额 2013年10月31日 单位：元 总账科目 明细科目 计量单位 数量 单价 借方余额 贷方金额 库存现金 　 　 　 　 1 500.00 　 银行存款 　 　 　 　 6 750 000.00 　 应收账款 　 　 　 　 63 000.00 　 　 浙江轮船制造企业 　 　 　 51 000.00 　 　 潇湘机电公司 　 　 　 12 000.00 　 其他应收款 　 　 　 　 17 000.00 　 采购部备用金 15 000.00 许凯 2 000.00 原材料 　 　 　 　 1 512 690.00 　 垫圈 个 22 700 2.7 61 290.00 铸铁 吨 3 320 345 1 145 400.00 铝合金 吨 1 700 180 306 000.00 生产成本 　 　 　 　 218 900.00 　 　 机齿轮泵 　 　 　 98 900.00 　 　 直接材料 　 　 　 47 000.00 　 直接人工 27 900.00 制造费用 24 000.00 圆弧齿轮泵 120 000.00 直接材料 60 000.00 直接人工 35 000.00 制造费用 25 000.00 库存商品 　 　 　 　 1 713 600.00 　 　 机齿轮泵 台 450 3400 1 530 000.00 　 　 圆弧齿轮泵 台 45 4080 183 600.00 　 固定资产 　 　 　 　 6 800 000.00 　 累计折旧 　 　 　 　 　 400 000.00 应付账款 上海电器配件厂 　 　 　 　 52 000.00 预收账款 3 500.00 应付职工薪酬 　 　 　 　 　 484 000.00 应交税费 应交增值税 305 000.00 其他应付款 16 708.00 应付利息 22 600.00 长期借款 2 550 000.00 长期应付款 135 000.00 实收资本 　 　 　 　 　 6 000 000.00 资本公积 　 　 　 　 　 1 128 962.00 盈余公积 　 　 　 　 　 1 206 420.00 本年利润 　 　 　 　 4 772 500.00 合计 　 　 　 　 15 710 270.00 15 710 270.00 2、2013年11月宏达公司的经济业务如下： （1）11月1日，提取备用金2500元； （2）11月5日，缴纳上月未交增值税305 000元； （3）11月10日，管理部许凯出差归来，报销差旅费1810元，并退回多预支的差旅费190元； （4）11月12日，发放工资484 000元； （5）11月15日，向湖南省材料公司购买垫圈、铸铁，取得增值税专用发票上注明不含税价款为361 200元，税额为61 404元，货已到并验收入库，款项还未支付； （6）11月20日，向浙江轮船制造企业出售机齿轮泵，开具的增值税专用发票上注明不含税价款为2 000 000元，税款为340 000，货款还未收到； （7）11月20日，行政部门购买打印纸，共1500元，用现金付讫； （8）11月25日，收到浙江轮船制造企业的欠付款51 000元； （9）11月31日，计提本月工资500 000，其中生产生产机齿轮泵的工人工资 45000元；生产圆弧齿轮泵的工人工资75000元；车间管理人员工资18 000元；行政管理人员工资182 000元；销售人员工资180 000员； （10）11月31日，计提本月固定资产折旧34 000元，其中生产车间固定资产折旧为20 000元；行政管理部门固定资产折旧为10 000元；销售部门固定资产折旧为4 000元。 （11）11月31日，分配制造费用，其中，应分配给机齿轮泵产品的制造费用为14 250元，应分配给圆弧齿轮泵产品的制造费用为23 750元； （12）11月31日，产品完工验收入库，其中，已完工的机齿轮泵产品的成本为136400元，已完工的圆弧齿轮泵产品的成本为167000元。 （13）11月31日，结转本月销售机齿轮泵的成本为1 360 000元； （14）11月31日，计提本月