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融资担保有限公司财务培训课程 主讲： 年月日 企业2008-1-1成立甲乙分别投资30万、20万，注册资本50万元。2008-12-31资产总额60万，负债总额5万。计算2008-12-31所有者权益。 例：2001年甲乙共同出资开立有限责任公司公司分别投入30万20万，2011年投资者丙同意以现金方式投入人民币50万元，经甲乙丙协商，丙投资者注册资本认定人民币30万元，其余20万元作为资本溢价。 例：根据以下数据填列利润表 （2008年1月1日）期初状态 资产 = 负债 + 所有者权益 100 = 10 + 90 （2008年1月）取得 利润= 收入 - 费用 20 100 80 （2008年3月31日）期末状态 资产 = 负债 + 所有者权益 200 = 90 + 110 期初投入资本90 本期实现利润20 与此得到，企业每期实现的利润都最终转化为所有者权益，在没有其他 所有者权益项目变动的条件下，所权期初期末变化的差额应该是企业本 期实现的利润，期末余额是企业累计实现的净利润。 非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 银行借款1年以上 融资租赁固定资产 所有者权益 概念 构成 所有者权益 企业投资者对企业净资产享有的权利和利益 净资产 = 负债 资产 - 2008-12-31 负债 所有者权益 资产 2008-1-1 负债 所有者权益 资产 + = = + 金额 0 50万 50万 + = 金额 5万 60万 + = 55万 期初所权50 本期利润5 权利 利益 + = 所有者权益 所有者权益 反映资本 反映留存收益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 投资者投入的资本 2001年 甲 乙 2011年 按实缴计算 按认定计算 原投资比 30/50=60% 20/50=40% 甲 乙 30/100=30% 20/100=20% 丙 50/100=50% 30/80=37.5% 20/80=25% 30/80=37.5% 变化的持股比相当于是对甲乙投资者10年经营资本的补偿 盈余公积 企业净利润的10% 净利润 = 利润 所得税费用 - 2010年，甲企业取得收入1000万，发生费用800万，所得税费用60万。 利润 收入 费用 - 净利润 200 60 1000 800 - 200 140 盈余公积 140 * 10% 14 = = = = = = = - 未分配利润 企业累计的未分配利润 如上例：2010年利润200万，所得税费用60万盈余公积14万，股东会决议给 净利润 未分配利润 利润 -所得税费用 -盈余公积 -应付股利 股东分配80万。 200万 60 140 -14 -80 46 收入 确认条件 分类 关联分析 确认条件 日常活动 所权增加 与投资者投入资本无关 分类 主营业务收入 其他业务收入 主导地位通常指销售收入 次要地位通常指房租收入材料收入 营业外收入 非日常，通常指罚没收入、违约金收入等 收入增加可能导致 资产的增加 负债的减少 所权增加 货币资金 应收款 费用 确认条件 分类 关联分析 确认条件 日常活动 所权减少 与投资者分配利润无关 费用 与产品生产有关 与产品生产无关的 生产成本 库存商品 主营业务成本 税费 管理费用 销售费用 财务费用 期间费用 城建税 教育费附加 筹资费用 料工费 完工入库 销售 费用增加可能导致 资产的减少 负债的增加 所权减少 货币资金 应收款 利润 利润的构成 = 收入 费用 - 利润的指标计算 利润与所有者权益的关系 费用 收入 非日常活动 日常活动 其他业务收入 主营业务收入 营业外收入 非日常活动 日常活动 营业外支出 销售成本 税费 期间费用 其他业务成本 主营业务成本 营业税金及附加 所得税费用 1 9 8 7 6 5 4 3 2 利润的指标计算 营业利润 利润总额 所得税费用 9项除去3项 （营业外收支、所得税费用） 9项除去1项（所得税费用） 9项 + 营业外收支 - 所得税费用 230 100 330 1 7 324 -1 50 62 5 660 1100 本期金