节能减排税收政策探讨.docxVIP

　　摘要近年来，伴随着经济的快速发展，我国的资源特别是能源的瓶颈制约和环境压力问题越来越突出，经济发展与资源环境的矛盾日趋尖锐，成为我国经济发展面临的最严峻问题，节能减排已成为构建资源节约型和环境友好型社会的重要举措和必然选择。 　　税收政策作为宏观调控的重要工具，是政府节能减排管理中最灵活有效的手段，发挥税收杠杆作用对促进节能减排和环境保护，优化经济结构和经济发展方式转变，必将起到积极作用。 　　关键词经济发展;税收政策;节能减排一、我国现行节能减排税收政策的现状及不足1节能减排的税收政策过于零散。 　　我国现行的与节能减排相关的税收政策缺乏总体把握和系统考虑，较多的过于零散地分散于财税部门的各种通知、具体规定中，大都体现在消费税、增值税、企业所得税以及资源税等税种中，且只是作为其中的税目来体现，本身具有不稳定性，效力级别较低，没有形成一套完整的节能减排税收体系，相互之间的协调配合作用难以充分发挥，缺乏前瞻性、系统性和指导性，难以发挥实际效果。 　　并且，目前我国现阶段还缺乏环境税、碳税、废弃物处置税等专门针对节能减排的税种，对能源耗费行为的调控大多还是通过收费的形式进行约束，完善的节能减排税收体系尚未真正构建，难以发挥合力，使得我国节能减排的成果难以巩固，弱化了税收在节能减排方面的作用，这既不利于发挥税收政策对节能减排工作的引导和促进作用，也不利于全社会节能意识的普遍提高。 　　2节能减排的税收政策形式单一。 　　我国现行节能减排税收政策中包含的有利于节能减排的税收优惠政策，大多以低税率、减税、免税等直接优惠方式为主，虽然简单易行，但与纳税人经营活动关联度小，容易刺激纳税人以虚假名义骗取税收优惠，促使纳税人行为短期化；而如投资抵免、加速折旧、提取准备金等可以引导纳税人调节生产经营活动的间接税收优惠措施却没有充分利用，节能减排税收优惠政策多是针对某一个企业或某一类产业，而较少针对具体的科技开发活动或高新技术项目来适用优惠政策，形式过于单一。 　　另外现行节能减排的税收政策作用方式多以激励支持为主，而缺少必要的约束限制，即对采用先进技术、节约能源、符合投资导向的企业予以税收支持，但对技术水平低、污染量大的企业未进行有效的约束，未使税收激励支持与约束限制有效结合，对能耗高、污染大的行业企业和产品实行惩罚性的税收政策，引导企业节能减排的效果有限。 　　3节能减排的税收政策覆盖面小。 　　尽管目前我国现行的三十余项促进能源资源节约和环境保护的税收政策涵盖了节能减排的方方面面，但与《可再生能源法》、《节约能源法》以及《清洁生产法》等相关法律法规的要求还有一定差距，还远未达到这些相关法律法规的要求，节能减排税收政策覆盖面较窄使得很多资源被廉价甚至是无偿使用，导致资源的过度浪费以及使用的低效。 　　如增值税方面对可再生能源的开发和利用支持政策，仅对可再生能源中的垃圾发电、风力发电、水力发电等予以支持，而对在我国潜力巨大、对改变我国能源消费结构有着重要的意义的可再生能源中的太阳能、地热能以及生物质等方面却缺乏必要的税收支持政策。 　　又如在税收优惠较为集中的所得税方面，其政策设计中往往存对节能减排的税收优惠覆盖面太窄的问题，尤其是在当前企业节能减排投入力度不断加大的情况下，造成税收的助推和激励作用不够明显。 　　二、完善我国节能减排税收政策的建议1优化整合税收政策，建立健全节能减排税收政策体系。 　　针对目前节能减排税收政策过于零散的现状，建议统一管理和发布节能减排税收政策，可考虑将分散于各个相关部门的涉及节能减排的税收政策，统一由财政、税务等相关部门发布，并使之成为对所有行业、所有企业都适用的公共政策，在总体上形成一整套有利于能源资源节约和环境保护的节能减排税收政策体系；同时还要理顺不同能源税收政策之间的关系，减少政策冲突，增强政策配套性。 　　这样既可以使各项能源税收政策形成合力，提高节能减排税收政策的系统性、可操作性，又便于基层税务机关执行政策时准确把握。 　　2扩大政策覆盖范围，加大节能减排税收政策优惠力度。 　　改变原有税收优惠政策内容过多地局限于某地域、某行业、某企业、某项目等不足，调整流转税、所得税等现有税种的优惠政策，按照《可再生能源法》、《节约能源法》和《清洁生产法》等相关法律的规定，进一步扩大税收政策的支持范围，要建立覆盖能源生产、消费和回收全部过程的税收项目。 　　要重点扶持促进能源结构优化、节能减排高科技产品研发、使用等，对高能耗、高污染的重点行业，如钢铁、电力、造纸、化工、煤炭等，可考虑分行业制定节能减排的税收激励政策。 　　对必须加以保护的资源，如土地、海洋、森林、草原、滩涂、淡水和地热等纳入征收范围，并可考虑将土地使用税、耕地占用税、土地增值税、矿产资源管理费、水资源费等税费