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第二章 现金流量构成与资金等值计算 第一节 现金流量及其分类 一、现金流量与现金流量图 1、现金流量的概念:是特定经济系统在一定时期内现金流入和流出的代数和。流入系统的现金称为现金流入,相反则是现金流出。现金流量一般用(CI—CO)t表示。 注意: (1)现金流量必须要发生实际的资金所有权关系的变动。 (2)每一笔现金流出和流入都必须对应相应的时点 (3)同一笔现金流量针对不同的参照系会有不同的结果 2、现金流量图: 二、项目总投资的构成 设备及工器具投资 总投资 固定资产投资 建安工程投资 工程项目其他投资 预备费 建设期贷款利息 固定资产投资方向调节税 土地使用费 与项目建设有关的其他费用 与企业经营有关的其他费用 储备资金 生产资金 成品资金 结算资金 生产领域流动资金 流通领域流动资金 流动资金 无形资产递延资产 固定资产 定额流动资金 非定额流动资金 三、固定资产折旧 1、影响固定资产折旧的因素: 固定资产原值(原始价值或重置价值)、固定资产的净残值(资产报废 时可能收回的残余价值—清理费用)、固定资产估计使用年限 2、企业计提折旧的规定: 应计提折旧 不提折旧的 房屋和建筑物(使用与否) 除房屋建筑物外不需使用的固产 在用的固定资产 以经营方式租入的固定资产 季节性停用和大修理停用设备 在建工程交付使用前的固定资产 以经营租赁方式租出的 破产、关停企业的固定资产 以融资租赁租入的固定资产 过去已估价单独入帐的土地 未提足折旧提前报废的固定资产 3、折旧计算方法 (1)直线折旧法: (2)余额递减法:(定率递减法)按照固定资产年初的帐面余额乘以固定的年折旧率R 第一年: D1=P0R L1= P0—D1= P0(1—R) 第二年: D2=L1R= P0(1—R)R L2= L1—D2= P0(1—R)2 … … … 第n 年:Dn=Ln-1R= P0(1—R)n-1R Ln= Ln-1—Dn-1= P0(1—R)n=L 可以求得R: 3、折旧计算方法 (3)双倍余额递减法:余额递减法中所允许的最大折旧率为直线法折旧率的2倍,即2/N。到一定年限时在改用直线法折旧,以满足残值的要求。最有利的转化年份可以考虑在折旧年限到期前两年,用直线法进行折旧 例:固定资产原值为25000元,10年后残值为4000元,计算各年的折旧额。 年期 折旧额(元) 累计折旧 帐面价值 1 5000 5000 20000 2 4000 9000 16000 3 3200 12200 12800 4 2560 14760 10240 5 2048 16808 8192 6 1638 18446 6554 7 1311 19757 5243 8 1049 20806 4194 9 97 20903 4097 10 97 21000 4000 3、折旧计算方法 (4)年数总和法:根据折旧年限n,把1—n的自然数相加, 然后求出每年按照递减关系分摊的分额,乘以资产原值 四、成本费用 (一)财务管理中成本的内容 生产成本 2、销售费用 3、管理费用 4、财务费用 (二)按照成本费用与产品产量的关系,将产品成本划分为: 1、固定成本:是不随产品产量变动而变动的费用 2、变动成本:随产品产量变动而变动的费用。 (三)机会成本:放弃一种投资机会所付出的代价。(决策) (四)经营成本=总成本-折旧费-摊销费-维简费-利息 (五)沉入成本=旧资产的账面价值-当前市场价值 五、售收入=实现的销售量×销售价格 1.流转税 (1)增值税:应纳税额=销项税额-进项税额 (2)消费税:配合增值税而新增的税种 (3)营业税:劳务、转让无形资产或销售不动产 (4)城市维护建设税 (5)教育费附加:3% 2.资源税:资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税 3.财产及行为税:房产税、城市房地产税、契税、车船使用税、印花税 4.所得税:从实现利润中扣除 六、税金 七、利润 销售利润=销售收入-总成本费用-销售税金 实现利润=销售利润+投资净收益+营业外收支净额 税后利润=实现利润-所得税 单利与复利 单利:本金生息
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