自筹工程资金会计核算论文.docxVIP

　　一、目前自筹工程资金会计核算现状一自筹工程资金没有归口核算。 　　自筹工程建设资金是适用于基本建设和营房大修的资金，按照规定应归口在基本建设费科目统一核算，对于个别没有上报审批的营房维修项目也可在营房管理费科目核算。 　　现在实际情况是建设单位按照经费性质的不同分别在相应事业经费科目核算，用于油料设施建设的在油料管理费中核算，用于道路建设的在军事交通费科目中核算，用于训练设施建设的则在训练费科目中核算等等，还有的单位直接在家底经费中开支或预算外科目中核算，未能根据年度预算或相关批件将事业经费转入基本建设费科目，没有统一归口核算，这样不能对工程建设经费进行统一管理和考评，不能反应一个单位年度工程建设的全貌。 　　二竣工结算不够规范。 　　有的建设对没有达到审批上报的自筹工程项目，就凭工程预算和施工单位发票或收据，无工程量记录和其它资料，没有经过工程结算审计，直接报帐；还有的单位只有发票或收据，再无其它资料；有的单位连质保金都不预留，工程结算算还不够规范。 　　三使用科目较多，造成核算科目无法平衡。 　　在这里要分建设单位和上级管理部门分别说明。 　　一是建设单位自筹资金会计核算情况。 　　第一种情况，建设单位在上交本年度自筹工程建设资金时，记入暂付款科目，在收到上级拨入自筹工程建设资金时，则在拨入基本建设费科目核算，在上级下达自筹工程建设资金预算或决算时，就不知道怎么去平衡暂付款科目了；在上级不下达自筹工程预算或决算时，则暂付款和拨入工程建设费两个科目不能直接平衡。 　　第二种情况，建设单位上交资金时在暂付款科目核算，收到上级拨入的自筹工程建设资金时，冲平了暂付款科目，在上级下达工程预算或决算时，预算或决算记不了帐，因为记帐了，拨入基本建设费科目平衡不了，必须违背正常帐务处理办法，进行倒帐才能平衡。 　　第三种情况，上交自筹工程资金时，根据年度预算将有关经费转入基本建设费科目，并通过此科目上交，上级拨入经费时，记入拨入基本建设费科目，但是会计处理没有统一规范，当上级不下达决算或预算时，不知怎么去平衡拨入基本建设费和基本建设费科目。 　　二是上级管理部门会计核算情况。 　　第一种情况，在收到所供单位交来、再向上级交纳、再收到上级的拨款及再向下级拨出自筹工程建设资金时都通过暂收款科目核算，此科目是平衡了，但在收到上级下达的预算或决算时，则本级无法以预算或决算记帐，也不能对《工业审计与会计》20141工程审计下核销，只能把决算文件当成一个暂收款的附件，不能启用拨入基本建设费和基本建设费、拨出基本建设费等科目对自筹工程建设资金进行会计核算；如果将此预算或决算记帐，则本级拨入基本建设费和拨出基本建设费科目又不能直接平衡，还会造成上下级拨入或拨出的科目帐目对不上。 　　第二种情况，在下级交来自筹工程建设资金时，记入暂收款科目，对下拨款时记入拨出基本建设费科目，在对下达决算或预算时，就会造成暂收款和基本建设费科目不能直接平衡，要想平衡，只能将这两科目进行倒帐。 　　这样，帐务处理又不符合要求，仅是平衡帐务而已，没有实际意义。 　　第三种情况，收到和对下拨款都记入了暂收款科目，在上下级会计核算办法不一致时，下级要求上级下达预算或决算，则本级拨出基本建设费和基本建设费科目就不能直接平衡了，要想平衡，本级预算或决算只能不记帐。 　　总之，自筹资金核算帐务处理方法不尽相同，而且不符合帐务处理的要求。 　　二、自筹工程建设资金会计核算办法针对上述自筹工程资金会计核算帐务处理比较凌乱的状况，在处理自筹工程资金会计核算时，要严格按照军队会计核算的要求处理帐务，并对竣工工程结算文件要认真审查，做到资料齐全，按照施工队伍设立明细科目，按照工程预算预付工程款，并要求预留保质金。 　　对已经上交的自筹工程项目，上级管理部门要下达预算或决算，利用拨入基本建设费、拨出基本建设费、基本建设费等科目组织会计核算，确保自筹工程建设费帐务处理进一步规范化。 　　一建设单位自筹工程资金核算办法。 　　建设单位根据当年预算或相关批件，将有关经费转入基本建设费科目，然后上交，利用拨入基本建设费、拨出基本建设费、历年经费结余等科目进行全程核算，其会计分录如下1、根据当年预算或相关批件，将有关经费一次性转入基本建设费科目，并在预算执行情况的弥补经费栏反映。 　　借历年经费结余—明细科目在关事业经费科目贷基本建设费2、根据要求，上报自筹工程特殊项目审批单、申报表及验资表，同时将自筹资金上交。 　　借基本建设费贷银行存款3、工程开工后，向上级申请工程进度款，上级接到申请后下拨自筹工程资金。 　　借银行存款贷拨入基本建设费4、工程开工后，根据预算预付施工单位工程款。 　　借拨出基本建设费—按施工单位设立明细贷银行存款5、工程完工后，工程项目