审计证据、工作底稿.pptVIP

第三章 审计证据;审计证据决策;会计记录与审计证据的关系 ;审计证据图示;审计证据的特性 ;审计证据的充分性;审计证据的适当性 ;相关性;可靠性;相关性和可靠性的关系;评价充分性和适当性时的特殊考虑 ;审计证据按其存在形式（外形特征）的分类;1、实物证据;; 适用范围:;2、书面证据;书面证据的类别;外部证据的分类;书面证据—内部证据;3、口头证据;4、环境证据;练习题：; 获取审计证据的审计程序? ;总体程序;具体审计程序;4、询问：以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程 5、函证：为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程 6、重新计算以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计??的准确性进行核对;7、重新执行：以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制 8、分析程序通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系;分析性程序;用作风险评估程序;用作实质性程序; 数据的可靠性愈高，预期的准确性也将愈高，分析程序将更有效。注册会计师计划获取的保证水平愈高，对数据可靠性的要求也就愈高。 ;用于总体复核;分析性程序的执行步骤：;五种主要的分析程序;具体方法;某公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店。 公司提供的财务报表显示：2005年度销售收入为112 655 260元，比上一年增长21% （董事会制定的当年预算目标是增长20%）。2005年12月31日应收账款余额为39 560 810 元，组成情况如下：共有 226 个客户，其中9 客户（均为省级经销商）的余额在 100 万以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30 万。此外余额为 10万元以上且账龄超过一年的应收账款有15家。2005年12月31日坏账准备余额为 1 879 830 元。;公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法为：账龄六个月以上一年以下：10%；一年以上两年以下：50%；两年以上：100%。 ;分析;A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计。该公司2006年度末发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2006年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）： 固定资产原价和累计折旧项目附注：;;假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 ;; 企业进行生产经营，固定资产也是在不断更新的过程中，但如果累计折旧率逐年增大，说明更新速度没有淘汰的快，资产老化率越来越严重，报废和闲置的可能性就越高。而固定资产闲置说明固定资产可能已经没有或者大大降低了使用价值，发生减值的可能性将增加，也就是固定资产发生损失的可能性将增加。 ;（二）审计证据的评价;审计工作底稿;定义： 审计工作底稿是指审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料，是审计证据的载体 来源： ①审计人员直接编制的； 　　②从被审单位、有关部门取得的原始资料； ③审计人员接受并审阅他人代为编制的审计记录。 目的： ①提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； ②提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作。;针对审计工作底稿的控制：;编制审计工作底稿使用的文字 ; —— 根据审计工作底稿的性质与作用的分类 1．综合类工作底稿 ——审计人员在审计准备和报告阶段，为规划、管理和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。 它主要包括审计业务约定书、审计计划、审计差异汇总表、试算平衡表、审计总结及审计调整分录汇总表、审计报告书未定稿等综合性的审计工作记录。 一般而言，综合类工作底稿形成于审计计划与审计报告阶段。 ;（二）分类—2;（二）分类—3;具体性质;分析表。主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。在实施分析程序时，CPA应当考虑将被审计单位的财务信息与以前期间的可比信息、被审计单位的预期结果等信息进行比较。 问题备忘录。一般是一份针对某一事项或问题的概括性的汇总记录。在问题备忘录中，CPA通常记录该事项或问