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第十二章 会计核算组织程序§1、会计核算组织程序概述§2、记账凭证核算组织程序§3、 汇总记账凭证核算组织程序§4、科目汇总表核算组织程序§5、日记总账核算组织程序; 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。; 填制会计凭证、登记账簿、编制财务报表不是孤立的，而是相互联系的。 编制财务报表的资料主要来源于账簿，财务报表的内容对账簿的种类、格式和记录内容有制约作用；账簿的登记依据是会计凭证，账簿的种类、格式又决定着会计凭证的种类和格式。 正由于会计凭证、账簿、报表三者之间是相互联系、相互制约的，说明三者之间以及各种凭证之间、账簿之间、报表之间的配合，??定着会计核算资料的全面性、综合性、及时性。因此，每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证、账簿、财务报表及其传递程序，即会计核算组织程序。 ;（二）会计核算组织程序的意义 ■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用 二、设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 ;三、会计核算组织程序的种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序 5.分录日记账核算组织程序等 多种形式根本区别是： —— 总账的设置及登记方法不同。 最基本的形式是： —— 记帐凭证核算组织形式。;第二节 记账凭证核算组织程序;（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式;（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤;（1）根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可采用通用格式。 （2）根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。 （3）根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置，分别采用三栏式、多栏式和数量金额式的账簿格式。 （4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式。 ;（5）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 （6）月末，将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，也可以根据账簿资料直接编制报表，而不通过编制工作底稿这一程序。 （7）月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。 ;二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：;第三节 汇总记账凭证核算组织程序;（三）汇总记账凭证的编制方法 1. 汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。; ★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 ;2.汇总付款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。;3.汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。 ; 汇总转账凭证 贷方科目： 原材料 金 额 总账页数 借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200