金税三期对审计取证模式的影响.docxVIP

　　［摘要］建立在现代信息技术条件下的金税三期工程不仅改变了企业传统税收的征管模式，在给会计带来巨大改变的同时，也给注册会计师变革审计方法带来新的机遇。 　　本文以审计变革为研究方向，以大数据环境为切入点，深刻分析在现代信息技术的发展下审计领域将如何实现创新与发展，利用金税三期工程将财务机器人与注册会计师完美配合，从而更高效、更准确地开展审计工作，逐步形成审计领域新态势。 　　［关键词］大智移云；金税三期；审计1引言审计取证模式大致经过账目基础审计、制度基础审计和风险基础审计三个阶段的演进。 　　账目基础审计运用详细审计方法，直接从经济业务、会计事项和账目记录等会计资料入手收集有关审计证据，审计质量较高但审计效率低下。 　　制度基础审计试图兼顾审计质量和效率，采用抽查方法，从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制的测评结果确定实质性测试的范围、数量和重点，再通过实质性测试收集证据，虽然减少了审计取证的盲目性，但效率提升不显著且难以保证审计质量。 　　风险基础审计在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，能够在可接受的风险水平和审计质量的前提下更有效地开展审计工作。 　　可见，制度基础审计和风险基础审计都是在降低审计质量要求的前提下提升审计效率的方法，是在手工为主获取审计证据的条件下不得已的选择。 　　进入21世纪以后，经济与科学技术都取得了巨大进步，如今的我们已处在信息化时代，移动支付、共享经济随处可见，大数据、移动互联网、物联网、人工智能、云计算等新技术相继出现，不仅让我们的日常生活发生了巨大的变化，全球经济社会生产方式也一直在发生着改变。 　　通过现代信息技术的推动，金税工程已进入第三期的实施应用。 　　金税三期通过建立全国统一的税收平台，推行企业税收数据在全国总局和各地省局集中化处理的方式，逐步涵盖每个企业从采购原料到生产产品再到销售商品的所有经营环节以及其中所涉及的所有税种，同时税务局与相关部门进行联网，实现信息共享。 　　金税三期工程的实施，为社会提供了一个可以自动化、智能化地分析企业经济业务及其财务影响的平台。 　　能否借助这一平台设计更高质量和效率的审计取证模式，就是需要思考的问题。 　　2文献综述以大数据和审计取证模式为关键词在中国知网上进行全文检索，得到的文献共计96篇；以云计算和审计取证模式为关键词在中国知网上进行全文检索，得到的文献共计53篇其中有43篇与大数据的检索文献重合；以人工智能和审计取证模式为关键词在中国知网上进行全文检索，得到的文献共计13篇其中有2篇与大数据的检索文献重合。 　　这些文献均注意到了大数据、云计算、人工智能对审计取证模式的影响，提出了基于大数据、云计算、人工智能手段改变和完善审计取证模式的对策与建议，但这些建议都没有将审计取证模式变革的技术基础与金税三期工程联系起来，也就未能建立起利用现有的金税三期平台实现审计取证模式改革的更经济可行的途径。 　　由于国外没有金税三期工程，国外文献也只是探讨大数据、云计算、人工智能等对审计的影响，如，等2018提出大数据在金融方面的应用较广泛，而大数据在审计中的应用实践还比较欠缺，若能被充分利用，审计可以极大地受益，并在文中指出了审计使用大数据技术的未来研究方向与建议，呼吁其他学者在这方面进行更深入的研究。 　　以金税三期和审计为关键词在中国知网上对进行全文检索，得到的文献共计19篇，其中新闻报道3篇泉州市多举措整改土地房产税漏征漏管、国际货币金融每日综述、税事集萃，税收相关研究13篇金税三期在涉税财务舞弊识别与防范中的应用研究、基层地方税务机关纳税评估研究、金税三期工程框架下的税收风险管理、基于金税三期背景的制造企业税务风险防范、美国国税局1998年税收信息化改革研究及对金税三期工程建设启示、内蒙地税系统的建设与应用研究、财政地税信息系统风险管理研究、大数据视角下构建社会综合治税平台的探析、大数据背景下金税三期对企业纳税的影响分析、金税三期与企业税务风险管理、万般税事网收的企业应对策略、我国现行地方税收征管存在的问题和对策研究、地税风险管理的挑战与建议，利用会计信息强化税收管理1篇大数据时代云会计在税收业务中的应用，研究税收审计的文章只有2篇税收征管信息系统审计的内容与方法探析、营改增模式下的地税审计，而且这两篇文章也未涉及审计取证模式问题。 　　可见，现有的研究尚未就金税三期工程对审计的影响，特别是对审计取证模式的影响展开探讨。 　　3金税三期对审计的影响分析3．1信息化背景下审计的现状。 　　当前主要采用的审计取证模式一般为事后风险导向型审计，即在每个会计年度的期末，审计人员接受被审计单位业务委托，计划审计工作，与被审计单位签订审计业务约定书，制定总体审计策略和具体审计计划