持有至到期投资.pptx

持有至到期投资的重分类 企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应： 且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。 符合教材P148~149的几种情况除外。;三、持有至到期投资的减值 对于企业的持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。 表明持有至到期投资发生减值的客观证据包括：; 资产负债日，持有至到期投资发生减值的： 资产负债日，已计提减值准备的持有至到期投资价值得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额：;〖例7〗2007年12月31日，丙企业持有的某债券为持有至到期投资，账面价值为450,000元，经测算，预计未来现金流量的现值为420,000元，该债券已提减值准备10,000元。根据以上资料编制会计分录如下： 『正确答案』 减值金额＝450,000－420,000－10,000 ＝20,000元;第三节 持有至到期投资的核算; ;一、可供出售金融资产的划分 〖例如〗购入的在活跃市场上有报价的股票、债券等，企业基于风险管理需要且有意图将其作为可供出售金融资产的，可划分为此类。基于特定的风险管理或资本管理需要，企业也可将某项金融资产直接指定为可供出售金融资产。;二、可供出售金融资产的账务处理 为了核算企业持有的可供出售金融资产（包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产）的价值的变动情况，企业应设置： 总账科目：〖可供出售金融资产〗 明细科目：按照类别和品种 利息调整、应计利息——仅针对债权性投资 成本、公允价值变动——债权性、权益性均需要 该科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。 可供出售金融资产发生减值的，不需单独设置〖可供出售金融资产减值准备〗科目进行核算。;（一）可供出售金融资产的取得 1、股权投资： 〖例8〗见教材P152股权投资的取得，略。 2、债券投资： 注：债券投资考核中不做要求。 ;（二）可供出??金融资产持有期间取得的利息或现金股利 在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利时： 对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息：;（三）资产负债表日的可供出售金融资产 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）： 如果公允价值高于其账面余额，按差额： 如果公允价值低于其账面余额，按差额： 〖例9〗见教材P153股权投资的公允价值变动，略。