第15章 销售与收款循环审计.pptVIP

15 销售与收款循环审计 ▲本章要求： 掌握以下内容： 1.销售与收款循环的主要业务活动； 2.销售业务的控制测试； 3.销售业务的真实性测试； 4.主营业务收入的实质性程序； 5.应收账款的实质性程序。 15.1 销售与收款循环的特性 15.1.1 涉及的主要凭证与会计记录 （1）顾客订货单 （2）销售单 （3）发运凭证 （4）销售发票 （5）商品价目表 （6）贷项通知单 （7）应收账款明细账 （8）主营业务收入明细账 （9）折扣与折让明细账 （10）汇款通知书 （11）库存现金日记账和银行存款日记账 （12）坏账审批表 （13）顾客月末对账单 （14）转账凭证 （15）收款凭证 15.1.1 涉及的主要业务活动 15.2 控制测试和交易的实质性程序 15.2.1 销售交易的内部控制和控制测试 一、适当的职责分离 （1）销售、发货、收款部门或岗位 （2）谈判人员（两人以上）与订立合同人 （3）编制发票通知单与开具发票人员 （4）销售与收款人员 （5）应收票据取得和贴现与票据保管人 测试方法：观察有关人员的活动，与这些人员讨论 二、正确的授权审批 （1）赊销业务 （2）发货业务 （3）销售价格、销售条件、运费、折扣等 （4）在授权范围内授权批准 测试方法：检查凭证在关键点是否经过审批 三、充分的凭证和记录 测试方法：清点凭证 四、凭证的预先