企业所得税减免流程和实务讲座.ppt

软件企业企业所得税 优惠政策解析 二○一○年九月 软件企业优惠政策解析 软件企业涉及的主要优惠政策 免税收入 定期减免税 低税率优惠 加计扣除 技术转让所得 增值税即征即退税款 优惠政策解析—免税收入 政策规定 1.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个 月取得的投资收益。 ） 　 2.外国投资者从外商投资企业取得的利润 政策解析 新旧衔接 优惠政策解析—定期减免税、低税率 政策规定 1.境内新办软件生产企业：获利年度起“两免三减半” 2.国家规划布局内的重点软件企业：减按10%税率征收企业 所得税。 3.集成电路设计企业、动漫企业:享受软件企业所得税优惠 政策解析 1.企业成立时间 2000年7月1日以后新办的软件生产企业 2.获利年度的确定 企业开始经营后第一个有应纳税所得额的年度 优惠政策解析—定期减免税、低税率 政策解析 3.优惠期限确认问题 新办软件生产企业享受“两免三减半”优惠的期间必须在被认 定为软件生产企业之后，即取得相应的软件生产企业资格证书之后。 4.税率执行问题 老企业（2007年3月16日之前成立） 新企业 重点软件企业 5.与高新技术企业政策衔接 6.备案管理 优惠政策解析—加计扣除 政策内容 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基 础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的， 按照无形资产成本的150%摊销。 操作依据 《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办 法（试行）〉的通知 》（国税发〔2008〕116号 ） 优惠政策解析—加计扣除 政策解析 1.企业资格 《国家重点支持的高新技术领域》或《当前优先发展的高技术 产业化重点领域指南（2007年度）》 2.费用范围 （1）列举的八大费用 （2）合作开发 （3）委托开发 （4）专项资金 （5）不允许扣除项目 优惠政策解析—加计扣除 具体规定 3.税会衔接：会计，有条件资本化 税法，150%加计扣除和摊销 4.管理规定 （1）专账管理 （2）归集表（分项目） （3）备案程序：报送资料、鉴证报告 （4）政策执行时间：预缴据实扣除；汇算清缴加计扣除 与其他政策衔接 1.弥补亏损政策：新旧政策差异 2.其他优惠政策：交叉问题处理 优惠政策解析—技术转让所得 政策规定 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部 分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 政策解释 1.委托开发 征管中发现，部分软件企业申请备案的技术转让所得实质上签 订的技术（委托）开发合同，科技部门的鉴定也显示合同类型为 “委托开发”，但其合同中注明技术转让金额，科技部门的鉴定结 果也分别列示了技术转让金额。 2.使用权转让 3.备案管理 “优惠”政策解析—不征税收入 政策规定 按照财税〔2008〕1号、财税〔2008〕151号、财税〔2009〕 87号文的规定，软件企业的增值税即征即退税款应作为不征收收入。 政策解析 1.不征税收入和免税收入的区别 2.条件限定： （1）用于研究开发软件产品和扩大再生产 （2）企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算 3.后续支出管理 不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计 算对应的折旧、摊销扣除。 软件企业企业所得税优惠政策解析 谢 谢！ * * *