初级会计学课件-第八章账簿.pptVIP

;目的： 掌握账薄的定义、作用及分类方法，填制方法，错账的更正方法等内容。 内容： 第一节 账薄的意义与种类，第二节 账簿的设置与登记，第三节 账簿的使用规则及错账的更正，第四节 对账与结账 第五节 账簿的更换与保管 重点： 账薄的意义与种类，账簿的登记规则及错账的更正。 ; 第一节 账薄的意义与种类 ;一、账簿的定义及作用;（二） 作用(P248-249);二、账簿的分类; 1、序时账簿： 也称日记帐，是按照业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。 序时账簿，按照登记业务范围的不同，又可以分为普通日记帐和特种日记帐。 普通日记帐：用来登记全部业务的序时账簿。 特种日记帐：用来登记某一类业务的序时账簿， 如现金日记帐、银行存款日记帐等。 ;2、分类账簿： 也称分类账，指按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 分类账按其提供指标的详细程度，又可分为总分类账簿和明细分类账簿。 ;3、备查账簿： 也称辅助账簿，是对不能在序时账和分类账中记录的一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿”、代管物资等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 ;（二）账簿按外在形式分(P250);1、订本账簿：;2、活页式账：;3、卡片式账簿：;（三）按账页格式分：;3、数量金额式账簿： 又称大三栏账，指在收入、发出、结存三大栏下分别设数量、单价、金额三个小栏反映经济业务的账簿。 适应：存货的收、发、存。 ; 第二节 账簿的设置与登记 ;一、设置账簿的原则;二、账簿的三大要素;三、账簿的登记方法;;例1、99年6月30日，现金的期末余额为3000元。7月份，发生与现金有关的经济业务如下： 1日，厂部李明出差，预支现金500元。（现金付款凭证1） 8日，从银行提现50000元，发放工资45000元，余款备用。（银行付款凭证1，现金付款凭证2） 19日，李明出差回来，报销差旅费420元，余款交回现金。（现金收款凭证1，转账凭证1） 31日，将现金6000元存入银??。（现金付款凭证3）; 现金日记账 ;7 ;（2）银行存款日记账 由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记。 ;2、总分类账的设置和登记;登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后。;3、普通明细分类账的设置和登记;(2)数量金额式明细分类账的账页格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用：如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。 ※既提供价值指标，又提供实物指标。;（3）多栏式明细分类账是在一张账页内按照明细科目或项目分设若干专栏，用来集中反映各有关明细项目的金额。 登记方法：逐笔登记（减少数用红字登记）. 适用：成本费用和收入等,只提供价值指标。 如“生产成本”、“管理费用”等科目的明细分类核算。 ; 第三节 账簿的使用规则及错账的更正 ;一、使用账簿的有关规则(P259);二、错账更正的规则;2、记账凭证错误引发账簿登记错误 ;;【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： ;2、红字更正法 适用于以下两种情况： 一种情况： 记账后，发现记账凭证中的借贷方向或会计科目有错误，并已登记入账。 更正方法：先用红字填制一张与原记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入帐；然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入帐。 ; 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。 错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“销售费用”。 ;更正方法为： A用红字编分录并登记入账簿，用于冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 B编制正确分录并登记入账簿： 借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500;另一种情况： 记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而记账方向和会计科目并无错误。