国家税收自考课件-第一章-税收概论.pptVIP

成为入党积极分子已经快要一年了，在这期间，我始终以党员的标准要求自己。在组织的关怀和党员的帮助下，我在思想上和实践上都取得了明显的进步 第一章 税收的定义、本质及特征 上篇 税收概论 本篇主要讲授税收的基础理论，共五章，每一章都是考试重点。从历年考题分布看，每次考试上篇5章内容一般有4-5道问答或论述题。 本章学习目的和要求 通过本章的学习，了解税收的概念及税收名称的由来，认识税收的本质，理解税收的形式特征及与其他财政收入形式的区别。 本章主要考试题型 单选、问答、论述 说明： ●为识记内容 ▲为领会内容 ★为应用内容 目 录 税收的定义 税收的本质 税收的形式特征 第一节 税收的定义 一、税收的定义 ●税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 税收定义的理解： （一）税收是国家取得财政收入的一种重要手段 ▲（二）税收交纳的形式是实物或者货币 现在大多数国家是货币缴纳 发展过程：实物缴纳-实务和货币并存-货币缴纳。 ▲二、税收名词的演进 ●税—由“禾”、“兑”两个字组成，“禾”指农产品，“兑”有送达和交换的意思，指农民将所租种的土地的农产品的一部分交给国家。“税”最早出现在《春秋》所记的“初税亩”。 ●租—指财产的所有者，在一定时期内让渡财产使用权而取得的代价和报酬。 ●捐—是一种自愿的交纳，最初是国家授爵的一种方式，是自愿的、临时财政收入。 ●赋—在古代有特定的含义，指为满足军事需要征收的军需品。 ●课税：1、将“课”作为名词，即指某种税，是我国旧时税收的一种。 2、将“课”作为动词，是“征收”的意思，“课税”即“征税”。 第二节 税收的本质 一、税收的本质 ●税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。 ●征税过程就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。 ▲二、税收本质的具体意义和内涵P6－P10 （一）税收是对社会产品的分配 税收分配的过程就是国家把一部分社会收入和社会产品，以税收形式转变为国家所有的过程。 税收的主要应以甚于产品为分配对象，实际分配对象则包括了全部社会产品 （二）税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配 1、税收分配是以国家为主体的分配 纳税人处于从属及被决定的地位 2、税收分配是凭借国家政治权力的分配（通过制定法律征税） 国家凭借政治权力而不是财产权力征税 3、税收分配是为了实现国家职能 (政治职能、经济职能、社会职能) 第三节 税收的形式特征 ●一、税收的形式特征 无偿性。即税收收入不直接归还纳税人。是“三性的核心” 强制性。是由无偿性决定的，通过制定法律，依靠法律强制作用来征税 固定性。包括时间上的连续性和征收比例的限度性。固定性是国家财政收入的需要。 ▲“税收三性”的相互关系P13 无偿性要求强制性； 强制性是无偿性和固定性得以实现的保证； 固定性是强制性的必然结果。 二、税收与其他财政收入形式的比较 ▲（一）税收与国有企业上缴利润的比较P14－P15 ●上缴利润是社会主义国家国有企业上交国库的一部分企业纯收入。P13 1、分配的依据不同，作用范围不同。 税收-社会管理者身份依政治权利征收，适用所有经济成分的纳税人。 上缴利润-财产所有者身份依财产所有权征收，适用于国有企业。 2、形式特征不同。（从无偿性、强制性、固定性分别比较） 上交利润不存在无偿性、强制性和固定性 ▲（二）税收与国债的比较P15 ●国债即国家信用，是指国家以债务人的身份，运用信用方式筹集财政资金的一种形式。 1、财政作用不同。 国债实质是是税收的预支 税收是国家的真实财力 2、形式特征不同。 国债不存在无偿性、强制性和固定性 ▲（三）税收与货币财政发行的比较P16－P17 ●货币财政发行是国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为。 1、税收有物资保证，而货币发行没有物资保证。 2、形式特征有不同，税收具有固定性，财政发行不具有固定性。 3、增发货币取得财政收入方法最简单，但后果很严重，会破坏社会经济秩序，税收才是国家及时、稳定、可靠的收入来源。 * * * * 成为入党积极分子已经快要一年了，在这期间，我始终以党员的标准要求自己。在组织的关怀和党员的帮助下，我在思想上和实践上都取得了明显的进步